跟着团子学SAP PS：论收入成本匹配颗粒度及企业会计科目设置对WBS结构设计的影响 POC/KKA2

去年年底在一个项目上做MM顾问时，发现很多业务问题表面上从后勤的角度似乎都有一些看似简单的方案可以解决，但SAP毕竟是个ERP系统，ERP最重要的一点是业财一体化，所以很多后勤方案一旦和财务联系上时就会发现方案可能会不符合基本的会计准则或在财务层面不合规的。

而PS顾问相较于其他模块更为心酸，通常情况下其他模块的模块顾问对PS都不熟悉，最终导致PS顾问对其他各个模块都要有更深的了解否则很容易方向就走偏了。

下面用一个实例来讲讲光项目收入确认及成本匹配的不同场景就对项目的WBS结构设计产生的重大影响点。

（1）某工程项目开票会分为产品交付收入（税率13%）以及安装收入（税率6%），分别对应的会计科目为“主营业务收入-设备”，“其他业务收入-安装”。

按照收入成本匹配的原则，确认“其他业务收入-安装”时也应该匹配对应安装发生的实际费用按照不同方式结转“其他业务成本-安装”。

此时假设财务在会计科目的设置上针对安装相关的成本都有单独的会计科目，比如“工程施工-内部安装人工”，“工程施工-安装外包”等（在销售订单中对应维护“设备费”、“安装费”两行虚拟服务物料，并对应项目顶层的开票WBS元素），那在此时设计WBS结构时可以按照下面的思路进行设计：

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CBS结构实例一

由于此时会计科目有区分，所以能通过结果分析码的配置实现在每月月结的时候结果分析的时候具体指定安装相关的成本是参与到开安装票确认安装收入时，根据“其他业务收入-安装费”进行计算匹配。

但如果企业并未单独对安装费用设计相关的会计科目（比如安装内部人工也体现为“工程施工-内部人工费”，安装外部劳务也统一归为”工程施工-外包费），这时如果企业在确认安装收入时仍然要将安装发生的成本匹配为对应的“其他业务成本-安装服务，则结构只能调整为下图所示：（此时“项目中的开票元素应拆分为”产品交付“及”安装“WBS元素，所以销售订单中的两行虚拟物料应当分别对应到”产品交付“”安装"WBS元素）

但如果企业并未单独对安装费用设计相关的会计科目（比如安装内部人工也体现为“工程施工-内部人工费”，安装外部劳务也统一归为”工程施工-外包费），在这种情况下项目中其他部门的内部人工也是通过“工程施工-内部人工费”核算、其他各类型的外部劳务费也是使用“工程施工-外包费”核算，这种情况下结果分析码的配置中就无法通过成本要素的不同实现不同的分析。这时如果企业在确认安装收入时仍然要将安装发生的成本匹配为对应的“其他业务成本-安装服务，则结构只能调整为下图所示：（此时“项目中的开票元素应拆分为”产品交付“及”安装“WBS元素，所以销售订单中的两行虚拟物料应当分别对应到”产品交付“”安装"WBS元素）

在客户型工程项目中往往收入成本匹配会做的更加精细，可能还有土建、服务等各种收入与成本的匹配，并随着客户签订的合同内容收入成本匹配可能也会发生变化，比如部分合同中安装项不单列，则安装不会单独确认收入匹配对应的成本，所以此时设计思路应该与结构实例一类似。

此外客户型项目中在执行的过程中可能会存在变更导致的增补合同，部分重大的变更其实是基于原合同增加金额，这样的情况往往不会对结构产生影响，主要是调整销售订单金额，其他增补项反映在项目新增成本中，比如新提供的物料直接挂接在原有WBS元素下即可。

但有些增补合同是单独开票单独确认收入的，这种情况下则意味着需要单独匹配对应的成本，所以此时项目结构中应该单独对这块内容新增WBS元素进行新增合同的收入成本管理，如下图所示：

*上述结构设计思路只要只是方案设计的一部分，对项目业务相关的结果分析码的掌握程度也会直接影响着整个方案设计。

现在很多公司在业务上不一定都是能处于强势地位，因为对应的客户可能都有深厚的背景，所以合同签订不能做到统一规范或标准，所以PS面对不同的业务场景结构都需要重新进行考量。

客户型工程项目相较于投资型基建项目（如壳牌、中石油等基建后续涉及转资的项目）研发项目等其他项目类型，一直算是PS中最复杂的场景，而这里面项目结算就是个复杂的问题，所以甲方如果是销售性质的工程项目，在财务顾问和PS顾问上一定要挑选到合适的顾问，这样可以保证方案的整体方向不会出现偏差。

所以一个项目上如果PS顾问对财务知识了解薄弱，项目经验也主要为是投资项目，而财务顾问主要经验是标准制造业，没有销售型工程项目经验的情况下，项目基本就预告着大失败了。

之前有个案例就是客户虽然是ETO的场景，但对应团队不会实施PS，最终用销售订单解决，明显这种方案根本无法支持客户ETO的业务模式，但据了解目前这客户三期项目中换掉了之前的咨询团队，选择了一个本次主推PS方案的咨询公司，希望大家总能交付出质量过关且能落地带来价值的方案。

本文仅用于SAP软件的应用与学习，不代表SAP公司。（注：文中所示截图来源SAP ERP软件，软件相应著作权归SAP所有

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