一、预算管理中的行为问题
二、编制预算中的问题
三、经营计划与预算制度
第一节 经营目标
第二节 预算编制的内容及说明
第三节 推行预算制度的组织
第三部分 公司/部门预算编制与评价
【本讲重点】
预算管理中的行为问题
对策
一、预算管理中的行为问题
所谓的预算管理中的行为问题,就是指管理者在预算管理过程中表现
出来的各种不当行为导致的问题,我们统称为预算中的行为问题。
产生问题的原因:
预算只是管理的工具之
一
,在执行当中出现偏差。
预算期限通常是短期的,年度预算的考
核期限是很短的,与公司的长期目标往往不一定能够很好的衔接。
预算关系管理人员的个人利益,预算的执行和管理人员的薪酬、升迁有关,所
以在执行中必然诱发行为问题。
案例分析
某集团公司对下属销售公司考核方法:
1
、实际利润为预算利润的
100%-120%
,奖励预定的金额
2
、实际完
成的利润超过预算利润的
120%
,奖励金额不再增加
销售经理的对策
1
、在编制
预算时候,尽量高估费用,低估收入
2
、发现今
年完成不了预算,授意将部分合同递沿到下年,作为明年的收入
3
、到年底发现完成的利润会超过预算的
120%
,余下的合同暂时停止,推迟到第二年再签定。
分析:
公司的政策封顶,有公司的理由。很多企业的能力是有限的,生产制
造的能力有一定的限度,为了企业的协调合理的发展,对销售人员的奖励实行一定的限制,否则回造成公 司资源的局部紧张,对公司的均衡生产不利。从人性的角度来讲,销售经理的行为也是可以理解的。从预
算管理的角度来讲,应该对政策进行调整,采用适当的可行的方法对销售经理的行为进行限制。
引发的问题
1
、预算难
度
![](https://p-blog.csdn.net/images/p_blog_csdn_net/wai631/D1.jpg)
![](https://p-blog.csdn.net/images/p_blog_csdn_net/wai631/D2.jpg)
如何确定难度:
服从公司的发展战略;
与经济环境预测一致;
与行业的发展水平匹配
;
利用行业先进做参考。
2、虚假预算。
预算中的虚假行为有增加不存在的业务项目,增加不存在的成本项目
等等。应该认识到这是一种严重的职业道德问题,应当受到严厉的处置。
对策:完善预算编制手册和流程,加强预算知识培训。
3、预算宽余。
其行为有:收入预算偏低、利润预算偏
低、费用预算偏高、成本预算偏高、让目标容易实现等等。
对策:
采用零基预算
对过去的项目不考虑,今年的项目从零开始。首先分析这个项目是不
是有存在的必要,然后根据市场的预测,根据以前的预算来确定这个项目究竟应该发生多大的费用。但是
这个工作量很大,最好的是某一年采用它,然后连续几年用增量预算。
细划预算指标
把预算考核指标定得更细一些,通过细划预算指标来减少这种行为。
加强对预算的分析和复核,减少预算宽余。
4、用尽预算
某些管理者的心理:今年度用不完,明年就会被减少预算。一般,会
发生在预算期末突击使用预算的行为,造成资源浪费,造成资源利用效率降低等恶劣后果。
对策:调整预算方法;使预算适时发生,遵守
55%
原则,规定下半年使用预算不得超过总预算的
55%
;使预算均衡发生,遵守
10%
原则,最后三个月每个月使用预算最多是总预算的
10%
。
二、编制预算中的问题
1
、
预算
过程长,效率低。其原因是缺少核心意见,没有达成共视;过分注意细节,影响整体进度;编制手册不完
善,没有起到对编制预算的指南作用。
2
、
编制
的项目中庸,没有进取性。各种意见被中和,或是碍于友情,或是从个人利益出发,降低项目的难度。
3
、伪参与。上级越俎代庖,大权独揽;下级缺少
预算知识,造成客观上的不负责。
对策:
适时反馈预算结果执行,并及时调整;
非货币的奖励;
只考核可控因素;