小規模納稅人增值稅檢查

小規模納稅人增值稅檢查

小規模納稅人一般經營規模小，從業人員特別是財務人員素質較低，成份複雜，法制觀點淡漠和強烈的私有屬性反映在稅收上，存在著不同程度的偷稅與反偷稅鬥爭。他們為了賺錢，投機倒把，以次充好，隱瞞營業額，花樣百出，強調文化低故意不建賬或不健全。一旦查出問題，不是消極抵賴，就是蠻橫對抗。因此，對小規模企業特別是個體工商業戶，應重視檢查，做到證據確鑿，資料可靠，處理有力。

　　小規模納稅人增值稅的計算比較簡單，即依據銷售額乘以徵收率而得。徵收率的差錯極易發現，難點或關鍵在於如何查核銷售額，防止納稅人瞞報少報銷售額而偷稅。小規模納稅人因賬證不全，財務核算水準低，因此，稅務檢查主要應以賬外檢查為主。

　　加強發票檢查

　　發票是財務收支的法定憑證，也是稅務檢查的重要依據。對小型業戶的發票檢查至關重要。

　　一般情況下，對進貨發票主要從三個方面檢查：一查以假亂真。增值稅專用發票全國統一，比較好鑒別。普通發票格式不完全統一，正可以假亂真偷逃國稅。二是查以低瞞高。不少小規模納稅人以進核銷，採取進貨報驗登記，按一定的毛利率推算銷售額。因此，不少個體戶中普遍存在進貨購銷雙方都有意使用票面金額低於實際成交額，少繳稅。對此，稅務機關應收集商品價格資料分類彙集，供審核進貨時參考。三是查以多報少。即不少個體戶在進貨報驗時，以多報少瞞報進貨數量。

　　對銷貨發票，主要可以從以下四個方面進行檢查：一是查大頭小尾。大頭小尾，以存根聯報稅。 公司成立、 會計、會計公司、會計師、會計師事務所、報稅、審計、稅務服務、香港稅務秘書服務、香港会社設立對這種偷稅行為必須取得發票聯與存根聯核對才能證實，工作量大，但遇到重點戶，只能用此方法。二是查相互借用發票或代開發票。三是查發票的專業倒賣。四是查張冠李戴，開具假髮票。

　　利用部門資料

　　不少小規模納稅人無賬可查，但有些部門規定必須使用的資料卻可以為我們提供核實納稅營業額的根據。如：工商行政管理局收取市場管理費的收費單據、旅館業、接待旅客填寫的“旅客登記本”等。

　　查對銀行帳戶

　　按照《稅收征管法》第十七條規定：從事生產、經營的納稅人應當按照國家有關規定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款帳戶和其他存款帳戶，並將其全部帳號向稅務機關報告。銀行和其他金融機構應當在從事生產、經營的納稅人的帳戶中登錄稅務登記證件號碼，並在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的帳戶帳號。

    

　　《稅收征管法》實施細則第十七條規定：從事生產、經營的納稅人應當自開立基本存款帳戶或者其他存款帳戶之日起15日內，向主管稅務機關書面報告其全部帳號;發生變化的，應當自變化之日起15日內，向主管稅務機關書面報告。

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