《初级会计实务》全真模拟试题

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2015年度全国会计专业技术资格统一考试

《初级会计实务》全真模拟试题(四)

一、单项选择题(本类题共24小题，每小题1．5分，共36分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分)

1．某企业为增值税一般纳税人，2014年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，土地使用税10万元，房产税10万元，车船税5万元，土地增值税3万元，所得税250万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为（　　）。万元。

A.5

B.15

C．25

D．185

2．某企业采用权益法核算长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利时，投资企业应按所持股份份额进行的会计处理是（　　）。

A.冲减投资收益

B．增加投资收益

C．冲减长期股权投资

D．增加资本公积

3．下列交易或事项中，不应确认为营业外收人的是（　　）。

A．捐赠利得

B.收到与收益有关的政府补助

C．出售无形资产的净收益

D．转让无形资产使用权的收益

4．某企业月初结存材料的计划成本为250万元，材料成本差异为超支差45万元；当月入库材料的计划成本为550万元，材料成本差异为节约差85万元；当月生产车间领用材料的计划成本为600万元。当月生产车间领用材料的实际成本为（　　）万元。

A.502．5

B．570

C．630

D．697．5

5．下列各项中，不属于现金流量表“现金及现金等价物”的是（　　）。

A．银行本票

B．持有2个月内到期国债

C．银行承兑汇票

D．库存现金

6．某企业只生产和销售A产品，2014年5月，期初在产品成本为3．5万元。5月份发生如下费用：生产耗用材料6万元，生产工人工资2万元，行政管理部门人员工资1．5万元，车间管理部门人员工资1万元，发生广告宣传费用3万元。月末在产品成本3万元，该企业5月份完工甲产品的成本为（　　）万元。

A．9．5

B．14

C．11

D．10．5

7．事业单位盘盈的固定资产，应增加（　　）。

A.修购基金

B.专用基金

C.非流动资产基金

D．事业基金

8．甲股份有限公司委托乙证券公司发行普通股，股票面值总额4000万元，发行总额16000万元，发行费按发行总额的2％计算(不考虑其他因素)，股票发行净收入全部收到。甲股份有限公司该笔业务记入“资本公积”科目的金额为（　　）万元。

A．4000

B．11680

C.11760

D．12000

9．某企业在2014年10月8日销售商品100件，该商品单价为150元，增值税税率为17％，该企业给购货方10％的商业折扣，购货方尚未支付货款，则该企业应收账款的入账价值是（　　）元。

A.17550

B．17400

C.15795

D．17250

10．某企业只生产一种产品，采用约当产量比例法将生产费用在完工产品和在产品之问进行分配，材料在生产开始时一次性投入。月初在产品直接材料成本为10万元，直接人工5万元；当月耗用材料成本为50万元，直接人工37万元，当月完工产品40件，月末在产品50件，完工程度60％，本月完工产品成本中直接人工成本为（　　）万元。

A．24B．26．67

C．30D．18

11．某企业2014年购入A上市公司股票并划分为交易性金融资产，共支付款项2030万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利100万元、相关交易费用10万元。2014年12月31日该项交易性金融资产的公允价值为2000万元。则2014年12月31日该交易性金融资产公允价值变动的金额为（　　）万元。

A．30

B．80

C.90

D.60

12．下列各项中，会引起企业留存收益总额发生变动的是（　　）。

A.投资者投入资本的金额大于所占份额

B．提取任意盈余公积

C.收到被投资单位发放的现金股利

D．盈余公积转增资本

13．以下在“营业税金及附加”科目核算的是（　　）。

A．契税

B.城市维护建设税

C．印花税

D．房产税

14．甲公司为增值税一般纳税人，2013年12月31日购人不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为360万元，增值税税额为61．2万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备2014年应计提的折旧额为（　　）

万元。

A.72

B．120

C．140．4

D．168．48

15．企业在连续提取坏账准备的情况下，“坏账准备”科目在期末结账前如为贷方余额，其反映的内容是（　　）。

A．企业已提取但尚未转销的坏账准备数额

B．上年末坏账准备的余额小于本年确认的坏账损失部分

C．已经发生的坏账损失

D．本年提取的坏账准备

16．A公司委托B公司加工材料一批，A公司发出原材料实际成本为50000元。完工收回时支付加工费2000元。该材料属于消费税应税物资，同类物资在B公司目前的销售价格为70000元。A公司收回材料后将用于生产非应税消费品。假设A、B公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，消费税税率为10％。该材料A公司已收回，并取得增值税专用发票，则该委托加工材料收回后的人账价值是（　　）元。

A．52000

B．57778

C．59000

D．59340

17．下列各项中，不应列入现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的是（　　）。

A．支付给销售人员的绩效奖金

B．支付的业务招待费

C．代扣代缴的职工个人所得税

D．支付给生产工人的困难补贴

18．B公司于2014年3月20日购买甲公司股票150万股，成交价格为每股9元，作为可供出售金融资产；购买该股票另支付手续费等22．5万元。6月30Et该股票市价为每股8．25元，2014年8月30日以每股7元的价格将股票全部售出，则该项可供出售金融资产影响投资损益的金额为（　　）万元。

A.-322．5

B．52．5

C．-18．75

D．3．75

19．下列各项中，应计人长期应付款的是（　　）。

A．购买原材料应支付的款项

B．借人的3年期的借款

C．应付融资租人固定资产的租赁款

D．应付租入厂房租金

20．某事业单位的其他应收款因对方已经逾期5年，收回希望渺茫，因此做核销处理，但核销三个月之后该笔款项得以收回，则收回款项时．下列会计处理正确的是（　　）。

A．增加营业外收入

B．增加其他应收款

C．增加其他收入

D．冲减经营支出

21．某种产品各月末在产品数量较小，或者数量虽大但各月之间数量变化不大，其生产费用在完工产品与在产品之间分配应采用（　　）。

A．在产品不计算成本法

B．在产品按所耗原材料费用计价法

C．在产品按固定成本计价法

D．在产品按定额成本计价法

22．下列各项中，与无形资产相关的会计处理表述不正确的是（　　）。

A.无法可靠区分研发阶段和开发阶段支付的应当全部资本化

B.使用寿命不确定的无形资产不应摊销

C．不满足资本化条件的研发支出应当费用化

D．无形资产计提的减值损失不得转回

23．企业采用交款提货销售商品的，确认商品销售收入的时间是（　　）。

A．签订销售协议时

B．发出商品时

C．开出发票账单时

D．收到销货款时

24．某企业2014年度发生以下业务：以银行存款购买将于2个月后到期的国债500万元，偿还应付账款200万元，支付生产人员工资150万元，购买固定资产300万元。假定不考虑其他因素，该企业2014年度现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为（　　）万元。

A．200

B．350

C．650

D．1150

二、多项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分)

1．下列各项中，应计入销售费用的有（　　）。

A.销售商品发生的售后服务费

B．委托代销商品支付的手续费

C．结转的随商品出售且单独计价的包装物成本

D．预计的产品质量保证损失

2．下列事项中，最终不会导致所有者权益变动的有（　　）。

A．转销无需偿还的应付账款

B．用盈余公积弥补亏损

C．股东大会宣告分配现金股利

D．资本公积转增股本

3．下列各项资产如发生减值，应计提减值准备的有（　　）。

A存货

B．长期股权投资

C．固定资产

D．无形资产

4．下列各项中，应计人营业外支出的有（　　）。

A出租无形资产产生的摊销额

B．罚款支出

C．属于一般经营损失的存货盘亏

D．公益性捐赠支出

5．下列各项，影响固定资产折旧的因素有（　　）。

A．预计净残值

B．原价

C.已计提的减值准备

D．使用寿命

6．下列关于可供出售金融资产的计量中，说法不正确的有（　　）。

A．企业取得可供出售金融资产时支付的相关费用计入投资收益

B．可供出售金融资产应当以公允价值进行后续计量，其公允价值变动计人公允价值变动损益

C．已确认减值损失的可供出售金融资产在价值恢复时，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益

D．处置可供出售金融资产时，应将其他综合收益累计额对应处置部分的金额转出，计人投资收益

7．下列各项是某企业2014年发生的经济业务，其中能影响年末未分配利润数额的有（　　）。

A．出售一项专利技术实现收益150万元

B．将盈余公积中225万元用于转增资本

C．对外投资(通过交易性金融资产核算)取得现金股利106万元

D．接受固定资产捐赠，价值221万元

8．根据财政部、国家税务总局《营业税改征增值税试点方案》的规定，在现行增值税17％标准税率和13％低汇率基础上，新增（　　）低税率。

A．11％

B．6％

C．7％

D．4％

9．下列各项中，应列入利润表“营业收入”项目的有（　　）。

A．主营业务收入

B．其他业务收入

C．投资收益

D．营业外收入

10．对小规模纳税企业，下列说法中正确的有（　　）。

A．小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务，一般情况下，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票

B．小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，按照不含税销售额的一定比例计算征收

C．小规模纳税企业在“应交增值税”明细科目下应设置“已交税金”等专栏

D．小规模纳税企业购入货物取得增值税专用发票，其支付的增值税额可计入进项税额，并由销项税额抵扣，而不计入购入货物的成本

11．下列各项资产中，取得时应按照公允价值计量的有（　　）。

A．可供出售金融资产

B．交易性金融资产

C．投资性房地产

D．持有至到期投资

12．下列各项中，属于非正常停工的有（　　）。

A．原材料或工具等短缺停工

B．设备故障停工

C．季节性停工

D．计划内减产停工

三、判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0．5分，不答题的不得分也不扣分，本类题最低得分为0分)

1．事业单位的国债利息收入应属于经营收入。（　　）

2．上市公司董事会通过股票股利分配方案时，财会部门应将拟分配的股票股利确认为负债。（　　）

3．对于一次还本付息的债券，期末计提利息不会导致应付债券的账面价值的变化。（　　）

4．企业转让无形资产所有权时，交纳的营业税应该记入“营业税金及附加”科目。（　　）

5．平行结转分步法在计算各步骤成本时，不计算各步骤所产半成品的成本，也不计算各步骤所耗上一步骤的半成品成本。（　　）

6．企业以一笔款项购人多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（　　）

7．企业劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入。（　　）

8．债券投资取得的利息属于让渡资产使用权取得的收入，股权投资取得的股利不属于让渡资产使用权取得的收入。（　　）

9．企业取得的政府补助利得，最终应确认为企业的营业外收入。（　　）

10．辅助生产费用采用顺序分配法分配时，不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况，直接将辅助生产费用分配给辅助生产以外的各受益单位。（　　）

四、不定项选择题(本类题共3大题，每题5个小题，每小题2分，共30分，每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分)

1．丁企业为增值税的一般纳税人，适用的增值税税率为17％，该企业原材料采用实际成本法核算，销售商品为丁企业的主营业务，如未特殊说明，该企业的存货均未计提跌价准备。2014年9月份发生的有关经济业务如下：

(1)购入A材料一批，增值税发票上注明材料价款为16000元，增值税2720元，另支付材料运输费1000元。材料验收入库，款项均已通过银行付讫。运费按11％计算进项税额。

(2)委托外单位加工B材料(非金银首饰)，原材料价款20000元，支付加工费10000元，

取得的增值税专用发票上注明增值税税额为1700元，由受托方代收代交的消费税为

1000元，材料已加工完毕验收入库，款项均已支付。委托方收回后的材料用于继续生产

应税消费品。

(3)将50台自产产品作为福利分配给本公司销售人员。该批产品的生产成本总额为24000元，市场售价总额为30000元(不含增值税)。

(4)购买不需安装生产经营用设备一台，增值税专用发票注明价款70000元，增值税为11900元，符合增值税抵扣条件，款项已用银行存款付讫。

(5)在建工程领用A原材料10000元，应交的增值税1700元，假定根据税法规定增值税不可以抵扣。

(6)盘亏一批原材料A，成本为2000元，原支付增值税进项税额340元。经查系管理不善造成的材料丢失，尚未经批准处理。

(7)用自产的应纳消费税产品对外投资，产品成本为30000元，计税价格为40000元，增值税税率为17％，消费税税率为10％。

(8)出售房屋一幢，账面原值1000000元，已提折旧400000元，取得出售收入800000元，清理完毕，营业税税率为5％。

(9)本月实际交纳增值税10000元，消费税6000元，营业税4000元。

(10)本月计提管理用固定资产折旧10000元。

(2014年8月31日资产负债表中的固定资产项目金额是2000000元，存货是50000元，应付职工薪酬是2000元(贷方)，应交税费是14000元(贷方))

要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(5)题。

(1)业务(1)的会计分录正确的是（　　）。

A.借：原材料16890

应交税费——应交增值税(进项税额)2830

贷：银行存款19720

B．借：原材料17000

应交税费——应交增值税2890

贷：银行存款19890

C．借：原材料19720

贷：银行存款19720

D．借：原材料19890

贷：银行存款19890

(2)下列说法正确的是（　　）。

A．业务(2)，委托加工物资的成本是31000元

B．业务(6)，盘亏原材料的进项税额不可以抵扣

C．业务(7)，用自产的产品对外投资，应视同销售

D．业务(8)，出售固定资产净损益为160000元

(3)本月末，资产负债表中“固定资产”项目的金额是（　　）元。

A．1060000

B．1460000

C．1470000

D．1070000

(4)本月末，资产负债表中“存货”项目的金额是（　　）元。

A．10930

B．12930

C．8930

D．10890

(5)根据(1)至(10)，丁公司2014年9月利润表中“营业利润”的金额是（　　）元。

A.-33100

B．162000

C．6000

D．164000

2．某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2014年无形资产借方余额为450万元，当年发生以下经济业务：

(1)2014年1月，接受甲企业作为资本投人的一项非专利技术130万元，占本企业实收资本份额为100万元；

(2)2014年1月，完成对一项无形资产A的研究阶段，投入150万元；

(3)2014年2月A无形资产进入开发阶段，10月31日完成并交付使用，共发生开发费用300万元，符合资本化条件的投入180万元，预计使用年限为10年；

(4)2014年5月，将B无形资产转让给乙企业，收到价款200万元，其中取得该资产的成本为150万元，这项无形资产使用年限无法不确定；

(5)2014年11月，将A无形资产使用权转让给乙企业，转让费216万元，使用期限为3年，不提供后续服务，一次性收到转让费；

(6)2014年12月31日，“累计摊销”账面余额为90万元，未发生减值损失。根据上述资料回答下列问题，不考虑其他因素，金额单位为“万元”。

(1)关于资料(1)，下列说法正确的有（　　）。

A.应增加本企业的实收资本130万元

B.应增加本企业的资本公积30万元

C．增加企业无形资产账面价值100万元

D．该项非专利技术与商誉一样，均应作为企业的无形资产核算

(2)关于资料(2)、(3)，下列说法不正确的有（　　）。

A.研究阶段的支出均应计人无形资产的成本

B.开发阶段的支出，应区分能否予以资本化

C．无形资产A的入账价值为330万元

D．无形资产A开始计提摊销的时间为2014年1O月

(3)根据资料(4)，下列表述正确的有（　　）o

A转让无形资产的所有权，应确认其他业务收入200万元

B．转让无形资产所有权，应作为营业外收入处理

C．无形资产B应按照10年计提摊销

D．该笔业务，对损益的影响为50万元

(4)根据资料(5)，2014年11月，下列会计处理正确的有（　　）。

A.转让收入：

借：银行存款216

贷：预收账款216

借：预收账款72

贷：其他业务收入72

B．转让收入：

借：银行存款216

贷：其他业务收入216

C.计提摊销：

借：其他业务成本1．5

贷：累计摊销1．5

D．计提摊销：

借：营业外支出1．5

贷：累计摊销1．5

(5)2014年12月31日，资产负债表中，无形资产账面价值为（　　）万元。

A.520

B．524．5

C.490

D．640

3．甲有限责任公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17％，产品销售价款中均不含增值税额，产品销售成本按经济业务逐项结转。2014年1月1日所有者权益总额为5600万元，其中实收资本3000万元，资本公积1000万元，盈余公积600万元，未分配利润1000万元。2014年度，甲公司发生如下经济业务：

(1)经批准，接受乙公司投入需要安装的设备，合同约定的价值为2000万元(与公允价值相符)，增值税税额为340万元；同时甲公司增加实收资本1500万元，相关法律手续已办妥。

(2)将持有的交易性金融资产出售，收到价款98万元。该交易性金融资产的账面价值为100万元，持有期间无公允价值变动。

(3)结转固定资产清理净损失20万元。

(4)计提经营租出设备折旧费30万元。

(5)按面值发行三年期、分期付息到期一次还本、年利率为7％的债券2000万元。

(6)除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入9800万元，发生营业成本5000万元、营业税金及附加300万元、销售费用100万元，管理费用300万元，财务费用50万元、营业外支出30万元，其中罚款支出10万元、税收滞纳金5万元。按照税法规定当年准予扣除的工会经费i00万元，实际发生并计人当期损益的工会经费150万元，除上述事项之外不存在其他纳税调整事项，也未发生递延所得税。所得税税率为25％。

(7)确认并结转全年所得税费用。

(8)年末将“本年利润”账户余额结转至未分配利润。

(9)年末按照10％的比例计提法定盈余公积，按5％的比例计提任意盈余公积。

(10)年末宣告分派上年现金股利500万元。

(11)年末将“利润分配——提取法定盈余公积、任意盈余公积、应付现金股利”明细科目余额结转至未分配利润。

假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。(答案中的金额单位用万元表示，保留两位小数)

要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(5)题。

(1)根据业务(1)至(4)，下列各项中，会计处理正确的是（　　）。

A．借：固定资产2000

应交税费——应交增值税(进项税额)340

贷：实收资本1500

资本公积——资本溢价840

B借：银行存款98

投资收益2

贷：交易性金融资产100

C．借：营业外支出20

贷：待处理财产损溢20

D．借：其他业务成本30

贷：累计折旧30

(2)下列关于发行债券业务(5)的相关处理正确的是（　　）。

A.应付债券应确认的金额为2000万元

B．对于分期付息，一次还本的债券利息应通过“应付债券——应计利息”科目核算

C．对于分期付息，一次还本的债券利息应通过“应付利息”科目核算

D．发行债券收到的现金属于投资活动产生的现金流量

(3)甲公司2014年度应纳税所得额是（　　）万元。

A.3968

B．4018

C．4033

D．3918

(4)甲公司2014年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的期末金额是（　　）万元。

A.895．98

B．156．03

C.1043．97

D．443．97

(5)甲公司2014年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的期末金额是（　　）万元。

A.3959．75

B．4903．72

C．2015．78

D．3015．78

模拟试题(四)参考答案及详细解析

一、单项选择题

1．C

【解析】本题考核其他相关税费的核算。房产税、车船税、土地使用税在管理费用中核算，增值税、消费税、城市维护建设税、所得税都不在管理费用中核算。因此应计入管理费用中的金额=土地使用税+房产税+车船税=10+10+5=25(万元)。

2．C

【解析】本题考核权益法下核算的长期股权投资。权益法下，被投资方宣告发放现金股利，投资方应冲减长期股权投资的账面价值。(因为权益法下，被投资单位的确认的长期股权投资的账面价值受被投资单位所有者权益的影响，被投资方宣告发放现金股利，被投资单位所有者权益减少，则投资单位确认的长期股权投资的账面价值也相应的减少)

借：应收股利

贷：长期股权投资——损益调整

3．D

【解析】本题考核营业外收入核算的内容。转让无形资产使用权属于让渡资产使用权收入，其发生的收益计人其他业务收入，不计入营业外收入。

4．B

【解析】本题考核计划成本法的核算。本月的材料成本差异率=(月初材料成本差异+本月购入材料的成本差异)／(月初材料计划成本+本月购人材料计划成本)=(45-85)／(250+550)×100％=-5％，当月生产车间领用材料应负担的材料成本节约差异=当用领用材料计划成本×材料成本差异率=600×(-5％)=-30(万元)，当月生产车间领用的材料的实际成本=当用领用材料的计划成本+材料成本差异=600-30=570(万元)。

5．C

【解析】本题考核现金及现金等价物。银行承兑汇票通过应收票据、应付票据科目核算，不属于现金或现金等价物。现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金(如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等)。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资，通常包括三个月内到期的债券投资等。

6．A

【解析】本题考核产品的成本计算。该企业5月份完工甲产品的成本=期初在产品成本+成生产耗用材料+生产工人工资+车间管理部门人员工资-月末在产品成本=3．5+6+2+1-3=9．5(万元)。行政管理部门人员工资计入管理费用，广告宣传费计入销售费用，不影响产品的成本。

7．C

【解析】本题考核事业单位固定资产盘盈的账务处理。事业单位盘盈的固定资产，按照重置完全价值，增加固定基金的金额，借记“固定资产”科目，贷记“非流动资产基金”科目。

8．B

【解析】本题考核资本公积的计算。该笔业务记入“资本公积”科目的金额=16000-4000-16000×2％=11680(万元)。

借：银行存款(16000-16000×2％)15680

贷：股本4000

资本公积11680

9．C

【解析】本题考核应收账款的核算。企业应按扣除商业折扣后的实际售价确认应收账款，该企业应确认的应收账款=150×100×(1+17％)×(1-10％)=15795(元)。

10．A

【解析】根据资料共耗用直接人工=月初直接人工成本+当月耗用直接人工成本=5+37=42(万元)；

在产品约当产量=月末在产品×完工程度=50×60％=30(件)；

直接人工需要按照约当产量进行分配，分配率=直接人工耗用总成本／(完工产品成本+在产品约当产量)=42／(40+50×600)=0．6(万元／件)；

本月完工产品成本中直接人工成本=完工产品数量×直接人工分配率=40×0．6=24(万元)。

11．B

【解析】本题考核交易性金融资产的核算。交易性金融资产的入账价值=2030-10010=1920(万元)；公允价值变动的金额=2000-1920=80(万元)。

12．D

【解析】本题考核留存收益。

选项A分录：

借：银行存款

贷：实收资本

资本公积——资本(股本)溢价

不影响留存收益总额。

选项Ｂ分录：

借：利润分配——提取任意盈余公积

贷：盈余公积——任意盈余公积

借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——提取任意盈余公积

盈余公积增加，未分配利润减少，不影响留存收益总额变动。

选项C，收到被投资单位发放的现金股利：

借：银行存款

贷：应收股利

不影响留存收益。

选项D分录：

借：盈余公积

贷：实收资本

留存收益总额减少。

13．B

【解析】本题考核营业税金及附加核算的内容。房产税和印花税应该计人管理费用，契税计人相关资产成本。

选项A，借：在建工程等

贷：银行存款

选项B，借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交城市维护建设税

选项C，借：管理费用

贷：银行存款

选项D，借：管理费用

贷：应交税费——应交房产税

14．B

【解析】本题考核年数总和法。本题固定资产为2013年购入的生产设备，根据税法相关规定，增值税进项税允许抵扣，不计人固定资产成本。固定资产人账价值为360万，采用年数总和法计提折旧，2014年应计提的折旧额=360×5／(1+2+3+4+5)=120(万元)。

15．A

【解析】本题考核坏账准备科目的核算。坏账准备科目的贷方余额反映已经提取但尚未转销的坏账准备数额。选项B是已有坏账准备小于发生的坏账，应该是借方余额。选项C已经发生的坏账损失会减少坏账准备，应该是登记在坏账准备的借方。选项D，为本期计提的坏账准备，贷方坏账准备是当期发生的金额，不是余额。

16．C

【解析】本题考核委托加工物资的核算。A公司收回材料后将用于生产非应税消费品，因此消费税应该计入产品的成本(既然收回后用于生产非消费税应税产品，也就是说下一环节不再缴纳消费税了，那委托加工环节缴纳的消费税只能计人生产成本)。所以该委托加工材料收回后的入账价值=发出原材料的实际成本+完工收回时支付的加工费+确认的消费税=50000+2000十70000×10％=59000(元)。

17．B

【解析】“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映企业实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬(包括代扣代缴的职工个人所得税)。选项B，支付的业务招待费在“支付其他与经营活动有关的现金”项目中核算。

18．A

【解析】可供出售金融资产影响投资损益的金额=处置时的价款-可供出售金融资产的入账价值=150×7-(150×9+22．5)=-322．5(万元)。

3月20日

借：可供出售金融资产——成本(150×9+22．5)1372．5

贷：银行存款1372．5

6月30日

借：其他综合收益(1372．5-150×8．25)135

贷：可供出售金融资产——公允价值变动135

8月30日

借：银行存款1050

可供出售金融资产——公允价值变动135

投资收益187．5

贷；可供出售金融资产——成本1372．5

借：投资收益135

贷：其他综合收益135

19．C

【解析】本题考核长期应付款的核算范围，选项A属于应付账款，选项B属于长期借款，选项D属于其他应付款。

20．C

【解析】本题考核事业单位其他应收款的处理。事业单位已核销的其他应收款在以后期收回时，按照实际收回的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。

21．C

【解析】在产品按固定成本计算法，适用于月末在产品数量较多，但各月变化不大的产品或月末在产品数量很小的产品。

22．A

【解析】本题考核无形资产的相关内容。无法可靠区分研发阶段和开发阶段支付的应当全部费用化。

23．C

【解析】本题考核收入的确认时间。采用交款提货销售商品的，购货方支付货款取得提货单，企业尚未交付商品，销售方保留的是商品所有权上的次要风险和报酬，商品所有权上的主要风险和报酬已经转移给购货方，通常应在开出发票账单收到货款时确认收入。

24．A

【解析】本题考核购买商品、接受劳务支付的现金项目的填列。购买2个月后到期的国债属于用银行存款购买现金等价物，不对现金流量造成影响，因此不用考虑此事项；偿还应付账款属于购买商品接受劳务支付的现金；支付生产人员工资属于支付给职工以及为职工支付的现金；购买固定资产属于投资活动。因此本题目只需要考虑偿还应付账款，“购买商品，接受劳务支付的现金”项目的金额=200(万元)。

二、多项选择题

1．ABD

【解析】本题考核销售费用的核算范围。选项C应该计人其他业务成本。

2．BD

【解析】本题考核所有者权益的相关账务处理。转销无需偿还的应付账款，应增加营业外收入，导致所有者权益增加；用盈余公积弥补亏损，属于所有者权益一增一减，不会导致所有者权益总额发生变化；股东大会宣告分配现金股利使所有者权益减少；资本公积转增资本属于所有者权益内部增减变动，总额不发生变动。

3．ABCD

【解析】本题考核计提减值准备的资产。按照《企业会计准则》规定，应当对存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等资产计提减值准备。

4．BD

【解析】本题考核营业外支出的核算范围。选项A计人其他业务成本，选项C应计人管理费用。

5．ABCD

【解析】本题考核影响固定资产折旧的因素。在计算固定资产折旧时，应该考虑的因素有：固定资产的原价、固定资产的预计净残值、固定资产的使用寿命，如果固定资产发生减值，还需要考虑固定资产的减值准备。

6．AN2

【解析】选项A，支付的相关费用计人可供出售金融资产的初始投资成本；选项B，可供出售金融资产的公允价值变动计人其他综合收益；选项C，如果是可供出售权益工具的减值，应通过其他综合收益转回。

7．ACD

【解析】本题考核未分配利润的计算。企业取得的投资收益、营业外收入在年终转入“本年利润”，通过“本年利润”再转入“利润分配——未分配利润”。选项A和选项D都是计入营业外收入，选项C是计入投资收益中，均会使得年末未分配利润数额增加。选项B将盈余公积转增资本，盈余公积减少，股本或实收资本增加，不影响年末未分配利润。

8．AB

【解析】根据财政部、国家税务总局《营业税改征增值税试点方案》的规定，在现行增值税17％标准税率和13％低汇率基础上，新增11％和6％的低税率。

9．AB

【解析】本题考核营业收入的内容。营业收入是指企业在从事销售商品，提供劳务和让渡资产使用权等日常经营业务过程中所形成的经济利益的总流入。包括主营业务收入和其他业务收入。投资收益不属于营业收入，营业外收入在利润表中单独列示。

10．AB

【解析】本题考核小规模纳税企业增值税的处理。小规模纳税企业购人货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，而计人购入货物的成本；小规模纳税企业不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏。

11．ABD

【解析】选项C按照取得时的成本进行计量。选项D是取得是按照公允价值计量，后续持有是按照摊余成本计量。

12．AB

【解析】正常停工包括季节性停工、正常生产周期内的修理期间的停工、计划内减产停工等；非正常停工包括原材料或工具等短缺停工、设备故障停工、电力中断停工、自然灾害停工等。

三、判断题

1．×

【解析】事业单位的国债利息收入应属于其他收入。事业单位其他收入包括投资收益、银行存款利息收入、租金收人、捐赠收入、现金盘盈收入、存货盘盈收入、收回已核销应收及预收款项、无法偿付的应付及预收款项等。

2．×

【解析】本题考核股票股利的核算。股票股利应该在实际发放时才需要做处理，实际发放时应该增加股本，不能确认负债。

3．×

【解析】对于一次还本付息的债券，计提利息计入“应付债券——应计利息，，科目，所以会导致应付债券的账面价值发生变化。

4．×

【解析】本题考核营业税金及附加核算的内容。企业转让无形资产所有权，实际上是处置无形资产，不属于企业的日常活动，所以此时交纳的营业税不能记入“营业税金及附加”科目，而是应该记人“营业外支出”科目。

5．√

【解析】平行结转分步法也称不计算半成品成本分步法。是指在计算各步骤成本时，不计算各步骤所产半成品的成本，也不计算各步骤所耗上一步骤的半成品成本，而只计算本步骤发生的各项其他成本，以及这些成本中应计人产成品的份额。

6．√

【解析】本题考核固定资产的人账价值。

7．√

【解析】企业劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入。

8．×

【解析】让渡资产使用权收人主要是指让渡无形资产等资产使用权的使用费收入，出租固定资产取得的租金，进行债权投资收取的利息，进行股权投资取得的现金股利等。

9．√

【解析】本题考核政府补助的相关内容。企业取得的政府补助利得，不论是与资产相关还是与收益相关的，最终都是形成营业外收入。

10．×

【解析】辅助生产费用采用直接分配法分配时，不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况，直接将辅助生产费用分配给辅助生产以外的各受益单位。

四、不定项选择题

1．(1)A

【解析】购人材料的运费按11％计入增值税进项税额，增值税进项税额=16000×17％+1000×11％=2830(元)；原材料的入账价值=16000+1000×(1-11％)=16890(元)。最终分录为：

借：原材料16890

应交税费——应交增值税(进项税额)2830

贷：银行存款19720

(2)BCD

【解析】委托加工的商品，收回后用于连续生产，其消费税可以抵扣，不记人委托加工物资成本，所以，委托加工物资成本=20000+10000=30000(元)。选项D出售固定资产的净损益=处置固定资产取得的价款-处置固定资产的账面价值-确认的营业税=800000-(1000000-400000)-800000×5％=160000(元)。

(3)B

【解析】本月的资产负债表中固定资产项目的金额=(9月初固定资产项目的金额)2000000+资料(4)70000-资料(8)(1000000-400000)-资料(10)10000=1460000(元)。

(4)D

【解析】本月的资产负债表中存货项目的金额=(9月初存货的金额)50000+资料(1)16890+资料(2)委托加工物资金额20000-资料(2)原材料金额20000+资料(2)加工费10000+资料(2)加工完成后确认的委托加工物资30000-资料(2)加工完成后结转的原材料30000-资料(3)领用产品24000-资料(5)领用原材料10000-资料(6)盘亏原材料2000-资料(7)领用自产产品用于对外投资30000=10890(元)。

(5)A

【解析】丁公司2014年9月利润表中“营业利润”的金额=资料(3)确认的主营业收入30000-资料(3)确认的主营业务成本24000-资料(3)确认的销售费用35100+资料(8)营业税40000-资料(7)确认的主营业务成本30000-资料(9)营业税4000-资料(10)计提的管理用固定资产折旧10000=-33100(元)。

2．(1)B

【解析】业务(1)分录为：

借：无形资产130

贷：实收资本100

资本公积30

增加的实收资本为100万元，增加的无形资产账面价值为130万元，资本公积增加30万元。商誉不具有可辨认性，不作为企业的无形资产核算。

(2)AC

【解析】选项A，研究阶段的支出均应予以费用化，不能资本化。选项C，计入无形资产A的入账价值只有开发阶段予以资本化的部分，为180万元。开发阶段的支出要区分资本化与非资本化，无形资产开始计提摊销的时间是开发完成的当月开始计提折旧。

(3)BD

【解析】转让无形资产所有权，应确认营业外收入，金额为(200-150)50万元，使用寿命不确定的无形资产，不计提累计摊销。

(4)BC

【解析】由于一次性确认收入并不提供后续服务，因此一次性确认收入216万元，并且计提当月摊销1．5万元(每年的摊销为180／10=18(万元)，则每月计提的摊销=18／12=1．5(万元))，作为其他业务成本处理。

(5)A

【解析】账面价值=无形资产借方余额450+资料(2)购入的专利技术130+资料(3)确认的无形资产成本180-资料(4)转让无形资产150-资料(6)累计摊销金额90=520(万元)。

3．(1)BD

【解析】选项A，购入需要安装的设备，记人“在建工程”，待安装完工后结转到“固定资产”科目；选项C，固定资产发生清理，应通过“固定资产清理”科目核算。

(2)AC

【解析】发行债券收到的资金应列入现金流量表筹资活动产生的现金流量，属于吸收投资收到的现金。

(3)C

【解析】(1)借：在建工程2000

应交税费——应交增值税(进项税额)340

贷：实收资本1500

资本公积——资本溢价840

(2)借：银行存款98

投资收益2

贷：交易性金融资产100

(3)借：营业外支出20

贷：固定资产清理20

(4)借：其他业务成本30

贷：累计折旧30

(5)借：银行存款2000

贷：应付债券——面值2000

2014年度利润总额=9800-5000-300-100-300-50-30-2-20-30=3968(万元)

其中9800为资料(6)中当年实现的营业收入，-5000为资料(6)发生的营业成本，-300为资料(6)中的营业税金及附加，-100为资料(6)中的销售费用，-300为资料(6)管理费用，-50为资料(6)中的财务费用，-30为资料(6)中的营业外支出，-2为资料(1)确认的借方投资收益，-20为资料(3)确认的营业外支出，-30为资料(4)确认的其他业务成本。

纳税调整：因为实际可以扣除的工会经费为100，而在计算利润总额时是减去了150，则在计算应纳税所得额时要将多减的加回来，即150-100；罚款支出和税收滞纳金也是同样的道理，也要再加回来10+5。

甲公司2014年度应纳税所得额=利润总额+纳税调整事项=3968+(150-100)+(10+5)=4033(万元)。

(4)C

【解析】业务(7)：

借：所得税费用(4033×25％)1008．25

贷：应交税费——应交所得税1008．25

业务(8)：

借：本年利润(3968-1008．25)2959．75

贷：利润分配——未分配利润2959．75

业务(9)：

借：利润分配——提取法定盈余公积(2959．75×10％)295．98

——提取任意盈余公积(2959．75×5％)147．99