CPA十九--调整事项的帐务处理(转载)

CPA十九--调整事项的帐务处理

调整事项的帐务处理

1、调账

①、涉及损益的，通过“以前年度损益调整”科目核算

②、涉及利润分配的,直接在“利润分配--未分配利润”科目核算。

③、不涉上述两项的，调整相关科目。

2、调表

①、调表日编制的会计报表相关项目数字

②、当年报表的年初数

③、提供比较会计报表的，还应调相应的上年数

④、涉及报表附注的，还要调整报表附注的相关项目数字

******任何时候，不对现金流量表正表作调整

3、会计处理举例

***通用做题步骤：A、正常调整相关科目，B、补提所得税，C、净损益结转，D、补分利润。

①、结果产生损失(已证实的资产减值、销售退回、已确定的支付赔偿)

A、借：以前年度损益损整

贷：资产等

B、借：应交税金－应交所得税　　　　补调所得税（汇算清缴前）

　　　　　　　　　 递延税款　　　　　　　　　　补调所得税（汇算清缴后）

贷：以前年度损益调整　　　　　　　　上期表中所得税费用

C、借：利润分配一未分配利润　　　　损益影响净额转入未分配利润

贷：以前年度损益调整　　　　　　　损益影响净额转入未分配利润

D、借：盈余公积　　　　　　　　　　考虑提取盈余公积因素

贷：利润分配一未分配利润

******只有多做题、多做考试级难度的题，才能透彻理解、掌握。

②、其结果产生收益的(已确定获得赔偿等)

A、借：资产等

贷：以前年度损益调整

B～D步同上。

③、既不涉及损益，也不涉及利润分配的只做步骤A。

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