CPA二--应收票据(转载)

CPA二--应收票据

1、概念：仅限于收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

2、计价

①、不带息的应收票据：按面值

②、带息的应收票据：（中期和年末才计价）面值＋计提的利息

③、到期不能收回的：按账面余额转入应收账款，不再计息

④、不对应收票据计提坏账准备！！（税法今年按会计制度执行了，以前年会计与税法坏帐准备的计提基数不一样，还得分别记，今年好了，一样了）

******到期收不回时，转入应收账款，就可以计入提坏账准备的基数了，当然了，这时就不再是应收票据计提坏账准备的问题了。

3、核算

①、收到时：

借：应收票据 100

贷：主营业务收入等 100

②、期末计息时：（“期”并非专指一个月，它是指中期，可以是月、季、半年、年）

借：应收票据 2

贷：财务费用 2

③、到期收回时：

借：银行存款等 104

贷：应收票据 102

财务费用 2

④、到期收不回时：

借：应收账款 104

贷：应收票据 102

财务费用 2

⑤、尚未到期，但是可以确认到期收不回时：不再补计利息，以前提了多少就算多少，目前账面价值全部转入应收帐款(这是不是谨慎原则的运用啊)

借：应收账款 102

贷：应收票据 102

4、应收票据的转让

借：物资采购 104 (到期票面＋利息)

贷：应收票据 102 (目前账面价值)

财务费用 2 (提足到期利息)

5、贴现： 贴现息＝到期值×贴现率×贴现期

①、贴现时：

借：银行存款 96(贴现所得款)

财务费用 8(贴现息)

贷：应收票据 102(目前账面价值)

财务费用 2(提足到期利息)

②、到期承兑人未支付时：

借：应收账款 104

贷：银行存款 104

③、到期承兑人未支付、本单位账面余额不足时：

借：应收账款 104

贷：短期借款 104

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