深入理解银行业务

1.银行业务分类

（1）负债业务

• 定义：商业银行形成资金来源的业务，是商业银行中间业务和资产的重要基础。

• 构成：主要由存款业务、借款业务、同业业务等构成。

• 重要性：存款、派生存款是银行的主要负债，约占资金来源的80%以上。

（2）资产业务

• 定义：商业银行运用资金的业务。

• 构成：包括贷款业务、证券投资业务、现金资产业务。

• 贷款业务特点：是银行最主要的资产业务，通过贷款获取利息收入。

（3）中间业务

• 定义：不构成商业银行表内资产、表内负债，形成银行非利息收入的业务。

• 构成：包括交易业务、清算业务、支付结算业务、银行卡业务、代理业务、托管业务、担保业务、承诺业务、理财业务、电子银行业务等。

2.银行主要业务内容

（1） 负债业务内容

• 存款业务：包括活期存款、定期存款、外币存款等。

• 借款业务：通过票据再抵押、再贴现等方式从中央银行或其他金融机构借入资金。

• 发行债券业务：在债券市场上发行金融债券或其他类型的债券来筹集资金。

（2）. 资产业务内容

• 贷款业务：包括信用贷款、担保贷款、抵押贷款等，是银行最主要的资产业务。

• 投资业务：将资金投资于各种有价证券或其他金融工具，如国债、金融债券、股票等。

• 现金资产业务：如库存现金、存放中央银行款项等，用于应付存款提取。

（3）中间业务内容

• 交易业务：如外汇交易、金融衍生品交易等。

• 清算业务：为客户提供票据清算和结算服务。

• 支付结算业务：如电汇、汇票等，为客户提供货币转移和结算服务。

3.银行会计分录

（1）负债业务会计分录

1. 短期借款

• 借：银行存款

• 贷：短期借款

• 借：财务费用 (P * r)

• 贷：应付利息 (P * r)

• 借：应付利息

• 贷：银行存款

• 应付利息

• 借：短期借款

• 贷：银行存款

• 借款借入时

• 计提利息时（假设月利率为r，本金为P）

• 支付利息时

• 到期还本付息时

2. 应付账款

• 应交税费—应交增值税(进项) B

• 其他应付款 C（如为销售方代垫运费）

• 借：原材料 A

• 贷：应付账款 (A + B + C)

• 借：应付账款

• 贷：银行存款

• 入账时（假设货款为A，增值税为B，运费为C）

• 支付时

资产业务会计分录

1. 贷款业务

• 借：贷款（资产）

• 贷：吸收存款（负债）

• 借：吸收存款（负债）

• 贷：贷款（资产）

• 发放贷款时

• 贷款到期时

2. 投资业务

• 借：投资（资产）

• 贷：存放中央银行款项（负债）或现金（资产）

• 借：存放中央银行款项（负债）或现金（资产）

• 贷：投资（资产）

• 利润或损失（视情况而定）

• 购买证券时

• 卖出证券时

中间业务会计分录

1. 支付结算业务（以电汇为例）

• 借：客户存款 D

• 贷：待结算款项 D

• 借：待结算款项 D

• 贷：其他银行存款 D（或相应银行的存款账户）

• 收到客户电汇请求时（假设金额为D）

• 完成电汇后

2. 代理业务（以代理收费为例）

• 借：现金或银行存款 E

• 贷：代理业务收入 E

• 收到代理费用时（假设金额为E）