个人所得税个应税项目的计算说明

工资薪金

一、正常月薪收入

1、税目为工资薪金，应税项目为“正常月薪收入”。

2、关于“标准扣除费用”：

（1）税款所属期为2008年3月以后的（含3月），“中国”籍一般人员费用扣除标准为2000元；退休返聘人员费用扣除标准为2000元；特殊行业人员包括远洋运输船员、取得永久居留权的留学人员、单位外派国外人员，其费用扣除标准为4800元；华侨人员费用扣除标准为4800元；国籍为其他国家或港澳台地区的，费用扣除标准为4800元。

3、应纳税所得额（计税金额）＝含税收入额－标准扣除费用－捐赠扣除额及其他。若计算结果为负数，则默认为0。

4、税率和速算扣除数根据“应纳税所得额（计税金额）”对照税率表自动填列（附对照表于后）。

5、应扣缴税额＝应纳税所得额（计税金额）×税率－速算扣除数。

6、“捐赠扣除额及其他”、“已缴纳税额、抵扣额或减免额”为选填项，如填写应为正数。

7、应入库税额＝应扣缴税额－已缴纳税额、抵扣额－减免额；

若计算结果为负数，则默认为0。

二、补发工资收入

1、税目为工资薪金，应税项目为“补发工资收入”。本表仅计算补发工资收入的税额，不包括当月正常工资税额的计算。当月正常发放工资收入应另行填写“正常月薪收入”报告表进行申报。此外，应注意“补发工资收入”是指在会计上已作处理，但由于企业资金紧张等问题延迟几个月才发放的工资。

2、税款所属期为实际发放工资的时间。例如3月份发放1月份的工资，税款所属期为“2005-03-01”至“2005-03-31”。

3、关于“标准扣除费用”：

（1）税款所属期为2008年3月以后的（含3月），“中国”籍一般人员费用扣除标准为2000元；退休返聘人员费用扣除标准为2000元；特殊行业人员包括远洋运输船员、取得永久居留权的留学人员、单位外派国外人员，其费用扣除标准为4800元；华侨人员费用扣除标准为4800元；国籍为其他国家或港澳台地区的，费用扣除标准为4800元。

4、“已发工资”填写所属月份已发的工资。如补发1月份的工资，则应填写1月份当时发放过的工资收入额。如不存在已发放工资额，应填录0。同时，要记得在“已缴纳税额、抵扣额”填写之前已申报缴纳过的1月份工薪税额，避免重复缴税。如未缴纳过，则填录0。

5、“捐赠扣除额及其他”通常应无填写数据。只有存在特殊可扣除事项，例如个人捐赠属于可扣除后计税的，才予填写。“减免额”用于填写减免税额。以上数字填写均应为正数。

6、应纳税所得额（计税金额）＝补发工资额（含税）＋已发工资－标准扣除费用－捐赠扣除额及其他。若计算结果为负，则默认为0。

7、税率和速算扣除数根据“应纳税所得额（计税金额）”对照税率表自动填列（对照表见《工资薪金税率表》）。

8、应扣缴税额＝应纳税所得额（计税金额）×税率－速算扣除数。

9、“已缴纳税额、抵扣额或减免额”可填可不填，如填写应为正数。

10、应入库税额＝应扣缴税额－已缴纳税额、抵扣额－减免额；

若计算结果为负数，则默认为0。

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