用计算机进行算法审计,审计分析模型算法.docx

审计分析模型算法

审计分析模型算法郭宁(审计署京津冀特派办300010)【摘要】计算机审计区别于传统手工审计的一个主要特征是构建模型,用模型对审计数据进行分析。计算机审计的深入发展,顺理成章地提出了两个问题:什么是审计分析模型?如何构建审计分析模型?可以这样讲,对一个审计人员来说,能不能熟练地构建模型,表现出他个人的审计能力和水平;对审计事业来说,能不能对审计分析模型做出正确深刻的理论概括,能不能总结出模型构建的一般规律,标志着计算机审计的整体发展水平。本文紧密结合我国计算机审计发展的实践,并参考国外的情况,对这两个问题进行了深入探索和研究。【关键词】审计分析模型算法本文将审计分析模型定义如下:审计分析模型是审计人员用于数据分析的数学公式或逻辑表达式,它是按照审计事项应该具有的性质或数量关系,由审计人员通过设定计算、判断或限制条件来建立起来的,用于验证审计事项实际的性质或数量关系,从而对被审计单位经济活动的真实、合法、效益情况做出科学的判断。审计分析模型有多种表现形态:用在查询分析中,表现为一个或一组查询条件;用在多维分析中,表现为切片、切块、旋转、钻取、创建计算成员、创建计算单元等;用在挖掘分析中,表现为设定挖掘条件。总而言之,审计分析模型是一个数学公式或者逻辑的表达式。按照在审计中的不同功能,可以将审计分析模型具体划分为系统分析模型、类别分析模型和个体分析模型三大类型。系统分析模型主要用于对被审计单位的数据进行整体层次上的全面、系统分析,发现趋势、异常,帮助审计人员把握被审计单位的总体情况。类别分析模型主要按业务类别对审计数据进行分析,指引审计人员发现和锁定重点审计的内容、范围。个体分析模型主要用于核查问题,筛选线索,为延伸取证提供明确具体的目标。其中,系统分析模型和类别分析模型均属于总体分析模型的范畴,一、审计分析模型的涵义计算机审计是信息化环境下一种崭新的审计方式。在计算机审计方式下,审计人员面对的不再是纸质环境下的会计账簿,也不是信息化环境下的电子账套,而是将被审计单位的计算机信息系统及其处理的电子数据以及从相关单位、部门采集来的外部数据作为直接的审计对象。在这种全新的审计方式下,审计人员必须转变审计思维方式和审计作业方式,不能再象以前那样一笔一笔地凭个人经验看账,而是要将审计对象作为一个系统,通过构建审计分析模型,对来自被审计单位内部和外部的相关数据进行多角度、多层面、系统深入的分析处理,将审计对象内在的本质联系抽象成一个数学公式或逻辑表达式,牢牢把握其特点和规律,发现其异常趋势和薄弱环节,从而在把握总体的基础上锁定重点,在锁定重点的基础上筛选线索,层层递进,精确地指导下一步的工作。这是一种从宏观到微观、从面到点、点面结合的系统论的立体思维方式和审计方式。运用系统论的思维方式,构建审计分析模型对审计数据进行科学分析,是计算机审计区别于传统手工审计的一个主要特征,是审计数字化建设的核心内容。62审计研究2006年增刊类别分析模型是系统分析模型的细化和延伸(如图1所示)。的分析在资产、负债、损益、现金流情况的分析过程中,常用到的方法有结构分析法和趋势分析法。结构分析法也叫比重分析法,通过计算各个组成部分占总体的比重来揭示总体的结构关系和各个构成项目的相对重要程度,从而确定重点构成项目,提示进一步分析的方向。趋势分析法是指审计人员将被审计单位若干期相关数据进行比较和分析,从中找出规律或发现异常变动的方法。从严格意义上讲,趋势分析法只是时间序列分析法中的一种特例,是审计人员利用少量时间点上或期间的经济数据来进行比较分析的特殊时间序列法,此法有助于审计人员从宏观上把握事物的发展规律。审计人员可根据审计需要来确定时间序列的粒度,如年、季、月、旬、日等。结构分析法和趋势分析法还可结合应用,进行数据结构比例在若干期间的变动趋势分析。结构分析法和趋势分析法在构建系统分析模型中的应用主要在于,通过对被审计单位资产、负债、损益和现金流的结构分析、趋势分析以及结构比例的趋势分析,对被审计单位的总体财政财务状况、经营成果和现金流量情况形成总体的全面了解。21对有关财政财务、业务指标的计算分析在主要指标的计算分析过程中常常用到的方法是比率分析法。比率是两个相关联的经济数据的相对比较,主要用除法,它体现的是各要素之间的内在联系。比率分析法的优点在于:(1)比率计算简单,非常直观,便于审计人员进行判断;(2)比率采用相对数,避免了被审计单位生产经营规模对审计人员判断的影响;(3)比率的可比性较强,不同国家、不同地区、不同行业、不同规模的被审计单位,都可以使用比率进行分析和比较。与此同时,比率分析法也具有明显的弱点,那就是:对比率的诠释和说明是相当复杂和困难的,往往容易误导审计人员。尤其对经验不足的审计人员来说,很容易将计算出来的比率和所谓的标准值进行简单比较,不再