wordpress修改货币单位_审计底稿｜货币资金--库存现金、其他货币资金

时间过得真快，一周又过去啦。。。

今天蛋蛋就要继上篇《审计底稿｜货币资金--银行存款》后，更新《审计底稿｜货币资金—库存现金、其他货币资金》。

废话不多说，直接上干货

五． 实质性程序之库存现金

1.核对库存现金日记账与总账的金额是否相符，检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确

蛋蛋大白话翻译：

“银行存款”篇已详细叙述关于核对账账相符的重要性，这里不再赘述。

关于检查非记账本位币的折算问题，无非就是为了验证库存现金以恰当的金额包括在财务报表中，简言之就是相关的金额是没有错误的。

2.监盘库存现金

(1)制定监盘计划，确定监盘时间（可以采用事先不通知的方式实施监盘）；如认为不实施监盘的，应当在工作底稿中清晰记录其理由与职业判断结论。

(2)将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因并作适当调整，如无法查明原因，应要求被审计单位按管理权限批准后作出调整；

(3)在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额；

(4)若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在盘点表中注明，如有必要应作调整。（特别关注数家公司混用现金保险箱的情况。）

蛋蛋大白话翻译：

在实务工作中，若被审计单位存在大量库存现金，那审计人员应当实施监盘，且应当实施突击性检查，此处应尽量保持审计的“神秘面纱”，这就是实施所谓的不可预见的审计程序。

不可预见的审计程序，不是说完全不和被审计单位沟通，而是说关于审计程序的时间、范围等应当不可预见，小朋友别到时候为了保持过分“神秘”，审计现场工作无法实施哦。

另外，库存现金监盘时，审计人员只是在旁边看哦，就是所谓的“动口不动手”，真正数钱的事儿是企业出纳的活，小朋友可别和出纳“抢饭碗”。

监盘时，审计人员、企业财务主管和企业出纳是必须在场人员，监盘结束，三人均应当在监盘表上签字确认。注意，此处说的可是在键盘表上签字确认，别和盘点表混淆了。

此外要重点关注“白条抵库”，意思就是用不符合财务制度的字条、字据顶替库存现金的行为。审计人员应检查白条记录的经济业务内容与性质，其相关审批手续是否齐全、是否存在擅自挪用、借出货币资金、是否为费用未入账等，分析具体情况后，实施进一步的审计程序，并考虑调整及披露。

3.抽查大额库存现金收支

检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间、是否经过授权批准等项内容。

蛋蛋大白话翻译：

当存在大额现金收付业务的情况下，应当根据职业判断来分析其经济业务发生的合理性，看看企业该笔现金收付行为是否符合常规，例如：与个人、农户等小额交易（小于1000元）可通过现金收付，若是企业与企业之间的往来用现金收付，那就应当考虑是否存在舞弊行为了。

也可以通过询问出纳人员、会计主管人员、业务人员等相关人员来了解经济业务的内容、性质，同时也应当判断企业是否存在贪污、挪用库存现金，是否通过现金的收付来进行舞弊。

另外，建议审计小朋友们去看看《现金管理暂行条例》，了解哪些事项可以使用现金收付。

蛋蛋温馨提示：这个文件可以通过公众号“蛋蛋讲审计”--审计实务--政策文件功能处查看。

4.检查被审计单位是否根据《现金管理暂行条例》及其实施细则的规定范围内使用现金

蛋蛋大白话翻译：

如果通过检查发现被审计单位存在不符合规定的现金使用行为，那应当在审计说明中写明情况，必要时提交现场负责人与被审计单位进行沟通，改正不当行为。

5.检查被审计单位是否存在现金坐支情况

蛋蛋大白话翻译：

现在坐支，说得通俗易懂就是说企业直接挪用其现金收入，这是不符合规定。

正常情况下，企业的现在支出只能从其按照规定的库存现金限额中提用，而收到现金收入时应当及时存入银行。

如果存在特殊情况需要坐支现金的，应当事先报开户行审查批准。

6.分析日常库存现金余额是否合理，关注是否存在大额未缴存的现金

7.检查现金收支的截止是否正确

选取资产负债表日前后X张、X金额以上的凭证实施截止测试，关注业务内容及对应项目，如有跨期收支事项，应考虑是否应进行调整

8.检查货币资金，是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报

附注是否按库存现金、银行存款、其他货币资金分别列示货币资金情况。因质押或冻结等对使用有限制、存放在境外、有潜在回收风险的款项应单独说明。

六．实质性程序之其他货币资金

1.获取或编制其他货币资金明细

(1)复核银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等加计是否正确，并与总账数和日记账明细账合计数核对是否相符；

(2)检查非记账本位币其他货币资金的折算汇率及折算是否正确。

蛋蛋大白话翻译：

此处应当重点检查其他货币资金的核算范围是否有误，是否有严格区分其他货币资金与银行存款的核算内容。

其他货币资金核算内容包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。

2.取得并检查其他货币资金余额调节

(1)取得被审计单位银行对账单，检查被审计单位提供的银行对账单是否存在涂改或修改的情况，确定银行对账单金额的正确性，并与银行回函结果核对是否一致，抽样核对账面记录的已付款金额及存款金额是否与对账单记录一致；

①应将保证金户对账单与相应的交易进行核对。检查保证金与相关债务的比例和合同约定是否一致。特别关注是否存在有保证金发生，而被审计单位账面无对应的保证事项的情形；

②若信用卡持有人是被审计单位职员，应取得该职员提供的确认书，并应考虑进行调整；

(2)获取资产负债表日的其他货币资金存款余额调节表，检查调节表中加计数是否正确，调节后其他货币资金日记账余额与银行对账单余额是否一致；

(3)检查调节事项的性质和范围是否合理，如存在重大差异应作审计调整。

3.函证银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等期末余额。如果有充分证据表明某一其他货币资金信息对账务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，可不对这些项目实施函证程序，在审计工作底稿中说明理由。

4.检查其他货币资金存款账户存款人是否为被审计单位，若存款人非被审计单位，应获取该账户户主和被审计单位的书面声明，确认资产负债表日是否需要调整。

5.检查被审计单位银行基本户开户信息，与账面记录核对，对被审计单位基本户开户信息上列示的信息与账面记录核对的差异进行分析。

6.关注是否有质押、冻结等对变现有限制、或存放在境外、或有潜在回收风险的款项

7.抽查大额其他货币资金收付记录

检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。

8.选取资产负债表日前后X张、X金额以上的凭证，对其他货币资金收支凭证实施截止测试，如有跨期收支事项，应考虑是否进行调整。

9.检查货币资金，是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报

附注是否按库存现金、银行存款、其他货币资金分别列示货币资金情况。因质押或冻结等对使用有限制、存放在境外、有潜在回收风险的款项应单独说明。