增值税法相关知识

  

一、       我商厦涉及的税费：包括增值税、营业税及以其为计提基础的城建税、教育费附加及地方教育费三项附加税费，另外还包括印花税、个人所得税、企业所得税，增值税是一大主项税种。

二、        增值税的性质： 是一种流转税，即是对商品生产和流通中各环节的增值额征收的一种税。

三、        纳税义务人： 在境内销售货物或提供加工、修理修配劳务（区分其他应交营业税的劳务），及进口货物的所有单位和个人。我单位属销售货物的单位。

 

1、        小规模纳税人：标准：（ 1 ）从事货物生产或提供劳务的，及以其为主兼营批发或零售的纳税人，年销售额〈 100 万元；

（2）    从事批发或零售的纳税人，年销售额〈 180 万元

（3）    视同小规模纳税人：超小规模标准的个人，非企业单位、不常发生应税行为的企业。

（4）    特殊：小规模企业只要核算健全，能正确计算销项及进项税，年销售额不低于 30 万元，可认定为一般纳税人，但商业企业除外。

2、        一般纳税人。

四、税率： 17% 基本税率

           13% 低税率 ：（ 1 ）粮食、食用植物油（米面油）

                      （ 2 ）暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品

                    （ 3 ）图书、报纸、杂志

                    （ 4 ）饲料、化肥、农药、农机（不包括零部件），农膜。

                    （ 5 ）农产品、金属（非金属）矿采选产品。农产品指各种动植物的初级产品，如纯奶及仅加钙铁锌微量元素的牛奶等（农业生产者销售自产农产品免税，例辽宁生态园。其他均征税）

                      

         征收率： 6% ；但小规模商业企业征收率为 4%

 

四、       计算：一般纳税人应纳税额 = 当期销项税 - 当期进项税 ( 进项发票开具之日 90 天内认证 , 认证后必须抵扣 )

注意：准予抵扣进项税额：（ 1 ）取得的增值税专用发票注明的增值税额，账务上要求

                        每抵扣一笔进项税就有一份进项税额的发票对应（单笔记）

（2）   海关完税凭证上注明的增值税额

（3）    一般纳税人向农业生产者或小规模纳税人购买的农产品按买价和 13% 的扣除率计算进项税额抵扣。

准予抵扣的进项税额 = 买价 * 扣除率

（4）    运费按全国统一运输业发票金额的 7% 扣除率计算进项税额 ( 须向税务局申报

（5）    生产企业一购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资，按 10%

计算抵扣进项税

不准抵扣进项税：

 

1、  购进固定资产；

2、  用于非应税项目、免税项目、集体福利及个人消费的购进货物或应税劳务；

3、  非正常损失的购进货物及在产品、产成品所耗用的购进货物或劳务 ( 盘亏 , 进项税转出 )

4、  未按规定取得（如联次不全）并保管进项税票

五、       开具范围：

不得开具专用发票：

1、        向消费者销售货物

2、        销售免税货物

3、        用于非应税项目，集体福利或个人消费

4、        转让无形资产或销售不动产。

5、        商业零售业的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用的部分）、化妆品等消费品

6、        对生产经营机器、机车、汽车轮船、锅炉等大型机械电子设备的工商企业，凡直接售给使用单位的，可以不开专用发票，如买方索取，也可开具。

向小规模纳税人销售，可以不开具专用发票

六、        开具要求：

1、        字迹：

2、        不得涂改。（填误作废）

3、        项目齐全

4、        票物相符，票面金额与实际收取金额相符

5、        全部联次一次填开

6、        发票联和抵扣税盖财务专用章或发票专用章（辽宁省只允许盖专用章）

7、        销售当日开具

8、        不得拆本使用（要求连号）