会计
【单选】
下列各项中,体现实质重于形式这一会计信息质量要求的是( )。
A.递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限
B.母公司编制合并财务报表
C.授予员工限制性股票,在授予日就回购义务确认负债
D.对于不重要的前期差错,直接调整发现当期与前期相同的相关项目
【答案】B
【解析】选项A和C,体现谨慎性;选项D,体现重要性。
审计
【多选】
如果因管理层对审计范围施加了限制,注册会计师无法获取充分、适当的审计证据,则下列说法中正确的有( )。
A.如果未发现的错报可能对财务报表产生的影响重大且具有广泛性,以至于发表保留意见不足以反映情况的严重性,应当在可行时解除业务约定
B.如果未发现的错报可能对财务报表产生的影响重大,但不具有广泛性,应当发表保留意见
C.如果在出具审计报告之前解除业务约定被禁止或不可行,应当发表否定意见
D.注册会计师应当在解除业务约定前,与治理层沟通在审计过程中发现的、将会导致发表非无保留意见的所有错报事项
【答案】A,B,D
【解析】注册会计师如果无法获取充分、适当的审计证据,且在出具审计报告之前解除业务约定被禁止或不可行,应当发表无法表示意见(选项C错误)。
税法
【多选】
企业发生的下列支出中,在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有( )。
A.为投资者支付的商业保险费
B.企业所得税税款
C.计入产品成本的车间水电费用支出
D.内设营业机构之间支付的租金
【答案】A,B,D
【解析】选项A:企业为投资者或者职工支付的商业保险费,不得税前扣除(另有规定除外);选项BD:在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:
(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。
(2)企业所得税税款。
(3)税收滞纳金。
(4)罚金、罚款和被没收财物的损失。
(5)超过规定标准的捐赠支出(当年不可扣)。
(6)赞助支出,是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。
(7)未经核定的准备金支出,是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。
(8)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内部营业机构之间支付的利息。
(9)与取得收入无关的其他支出。