灵活用工平台业务逻辑大揭秘

1、合同类型

用人单位不在于自然人产生用工关系，而是将可以众包的业务发布在平台，由平台里面入职的自然人自行接受任务并完成任务。

2、税负分析

（1）个人所得税：

此时，发布任务的企业无自然人没有直接的关系。自然人取得报酬需要申报的个税由平台完成，平台通常在提供平台化用工时已经取得相应的某地税务部门发放的委托代征资质，平台会为平台入职的灵活职业者统一完成个人所得税的申报完税（一般为经营所得核定征收），并批量代为开具相应的增值税发票。

（2）企业所得税：

发布任务的企业需要支付费用到平台，平台为其开具增值税发票，其以取得的增值税发票及支付凭据作为税前扣除凭据即可。

（3）社保：

因没有雇佣关系，所以没有社保义务。

3、场景应用举例

如某打车平台上，司机就是灵活用工人员，客户在平台上发包要去机场，平台给相对应的司机派发任务，司机接单，相当于接受任务，送客户到机场之后，服务结束。客户会把钱支付给平台，平台再支付给司机，形成了业务流和资金流的闭环。

这就是一个典型的灵活用工场景，在此场景中，有一个非常重要的涉税环节，就是在由平台向司机支付佣金时司机的个人所得税定性问题。

在操作实践中，从国家层面并没有给出统一的规范或规则，各地监管机关会根据项目的实际情况和对相关法律法规的理解自行研判，目前较多的情况是将上述情形以个体经营所得性质作为认定个人所得税征缴的标准，因此司机在获取收入时，会按照个体经营所得进行个人所得税缴纳。

同时因为在很多个体经营所得获取的过程中，无法准确确认相关成本，或者会计账簿不健全，所以监管机关采取了一种更容易实现便捷征税的征管方式，也就是通常所讲的核定征收。

核定征收方式，简单理解就是税务机关采用合理的方法针对纳税人的税负水平进行核定，包括定额和定率两种方法。

通常情况下采用核定应税所得率，即定率的方法。例如按照10%的应税所得率进行核定，那么个体经营所得的实际税率从5％-35％直接降低到了0.5％-3.5%，税负降低了90%。

灵活用工场景下，个人端进行个体经营所得税务申报时，因为各地税务机关对于灵活用工这种新业态的理解程度、包容程度存在差异，所以在实操中各地也会有不同，这里共有四种范式存在：委托代征、临时税务登记、个体户集群和内部凭证。