高新技术企业审计风险防范

（一）应对重大错报风险的措施

（1）提高风险防控意识，并采用区块链技术。

会计师事务所应该增强自己的风险防范意识，选择与自己的规模和实力相适应的业务，对被审计单位所申报的研发项目进行正确的评价，对研发项目的立项、结题等信息进行获取并审查，对研发费用的发生额与研发项目的内容之间存在的相关性、合理性进行密切的注意，特别要关注的是研发费用的占比，以及高新技术产品（服务）收入在公司年度总收入中所占的比重，以及处于临界认定状态时的审计风险，保证在对研发费用和企业高新技术产品（服务）收入的判断中，可以获得足够的、合适的审计证据，从而得出恰当的审计结果。

将区块链技术应用于高新技术企业资格认证具有三大优点：首先，通过使用区块链技术，可以有效地阻止申报公司的虚假交易，缩短注册会计师对会计数据真实性的审计周期。其次，在此基础上，借助区块链技术来达到提高整体审计效率的目的。在进行专项审计时，有关的材料凭证都是要有负责人签名的，因此审计人员要耗费很大的时间和精力来核实这些材料。所以，运用区块链技术，可以将这些材料的数据直接输出，从而进一步降低了审计的难度。最后，使用区块链技术对其进行分析，可以帮助审计人员提升对审计结果的判断能力。如果审计人员没有足够的经验，就会在一定程度上对审计判断产生影响。而通过使用区块链技术，可以提升审计证据的准确性，为注册会计师得出准确的审计结论提供良好的依据。

（2）关注被审计单位的研发支出资本化是否合理。

我国新会计准则中明确指出，在符合特定条件的前提下，公司可以将研发费用资本化，这样做的主要目的是为了激励公司进行自主创新，研发出新的产品，也可以在某种意义上减轻中小公司的财务负担，不过这一部分的成本仍然需要在未来各期进行摊销。但是，如今许多公司都是本末倒置，他们为了给公司营造一个好的运营环境，而把研发费用资本化，这样反而会加大公司将来的运营风险。与此同时，由于研发开支是高新技术公司的一项主要开支，通常情况下，公司会将研发开支多计成资本化，这可以减少公司的成本，进而提高公司盈利能力。所以，在对被审计单位进行审计时，一定要慎重地对被审计单位的研发开支数额进行评估，看其是否与公司目前的规模和所在行业的水平相匹配。另外，在被审计单位中，还应该注意被审计单位的内部控制体系的健全程度，以及这些体系的有效实施程度，以便注册会计师能够根据所获得的审计资料做出正确的判断，从而做出更加恰当的审计流程。注册会计师还要加大对研发费用的公开力度，特别是对那些已经进入开发过程，但被宣布失败的项目，要尽量将其真正的成因发掘出来，并将其在报表的重要审计事项中进行公开，从而给报表的使用者一个明确的警示。

（3）深入了解被审计单位及其环境。

对于高新技术企业这种具有高度竞争优势的新兴产业来说，内外部环境的改变会对公司发展产生很大的影响。因此，在进行审计程序之前，注册会计师要对公司的内部和外部环境进行深入的了解，并对公司的经营状况进行分析，这是审计过程中进行风险评估的必要前提。审计人员要对与被审计单位处于同一战略集群中的公司发展状况有一个清晰的认识，对被审计单位在该领域的定位有一个正确的判断，并根据对公司的竞争力和劣势的分析，来评估公司所面临的外部风险。与此同时，以企业资金流动情况、筹资投资能力等财务指标为依据，对企业所存在的内部风险进行多维度的综合判断。如果对被审计单位所面对的内外部风险有一个清晰的认识，那么就可以明确其风险的走向，有效地使用审计资源，增强对外部环境变化的敏感性，进而有针对性地展开审计工作。

（二）降低检查风险的措施

（1）建立高新技术专项审计人才队伍。

首先，会计师事务所要加强法律、法规的学习，要组织全体职员深入学习，并对相关文件内容进行研讨。其次，要树立风险意识，建立业绩考核制度。对于业绩突出者，可给予奖励；对于错误较多者，可给予相应的培训。同时，随着现代信息技术的普及，财务造假也变得越来越容易。信息系统的更新速度非常快，但是因为审计人员对新知识的学习程度较低，而且审计实习生数量较多，如果不对其进行系统的学习，就不能有效地开展审计工作，从而会耗费更长的时间来完成工作。因此，为提高审计效率，可以在实习生来的前几天，将他们集中在一起，进行统一的审计培训，理清他们的审计工作思路。若要审计工作卓有成效，注册会计师必须提高对信息系统审计的认识，增强对信息系统审计的认识，以防止通过信息系统实施不当行为。

在注册会计师看来，高新技术企业的研发仍然处在一个不成熟的阶段。因此，他们很难评估在某些高端产品上的研究费用的资本化程度，以及收益和利润的比率。在此情况下，当会计师事务所内部的审计人员对审计过程中出现的专业性判断存在困难时，可以通过聘请相关专业领域的专家协助项目组进行判断。审计项目组可通过与高新技术企业进行协商聘请第三方机构对企业所提供资料和证据的真实性进行判断。在寻求第三方机构出现困难时，可以通过会计师事务所聘请与事务所存在长期合作关系的专业人士临时加入审计项目组，以此来提高判断的准确性，降低审计风险，提高审计效率。

（2）优化审计程序和方法。

在高新技术企业审计工作中，由于人力、物力、财力等因素的制约，注册会计师在设计与实施审计程序上存在一定的缺陷。例如，在注册会计师的审计过程中，在进行抽样检验环节时，存在着许多不合理的问题，如抽样检验不及格、存货入库不及时等问题，进而加大审计的风险。因此，加强对高新技术企业的审计程序与制度建设，防范高新技术企业的审计风险就显得尤为重要。注册会计师需要考虑多种因素（如审计成本的高低、审计证据的充分性等）来确定样本的选取标准、扩展审计程序等。当所涉及的经营资金数额较大时，注册会计师应为其分配相应的审计资源。在执行过程中，如果发现审计项目所制定的审计计划有不当之处，应及时作出调整。