优化税负，促进公平：第二十届三中全会税制改革目标

随着中国经济的快速发展和全球化的不断深入，税制改革已成为推动经济高质量发展的关键因素。在即将召开的第二十届三中全会上，税制改革无疑将成为全面深化改革议程中的重要议题。

01 深化税制改革，推进中国式现代化

税制改革的主要方向

简化税制：简化税种和税率，降低税收征管成本，提高税收效率。

优化税负结构：调整税种结构，减轻企业税负，激发市场活力。

推进税收法治化：加强税收立法，确保税收政策的稳定性和预见性。

提高税收透明度：增强税收政策的透明度，保护纳税人的合法权益。

税制改革的具体措施

增值税改革：进一步优化增值税制度，简化税率结构，扩大抵扣范围。

个人所得税改革：调整税率和税基，减轻中低收入群体的税收负担。

企业所得税改革：降低企业税负，鼓励企业加大研发投入和技术创新。

环保税和资源税改革：通过税收手段促进绿色发展和资源节约。

02 消费税改革有望进入试点改革阶段

今年年初财政预算草案中对于财税体制改革的表述明确为“谋划消费税改革和完善增值税制度”。

从近年的改革方向和立法进度来看，目前增值税将在年底进行三审阶段，且有望在今年完成立法，大幅调整的可能性较小，对于增值税制重在“完善”。而消费税连续三年纳入人大预备审议项目，却均未列入立法计划。结合前期国发〔2019〕21号文便曾明确提出“后移消费税征收环节并稳步下划地方”，今年消费税有望进入试点改革阶段，也是三中全会财税体制改革的关注重点。

过去以来我国消费税属于收入完全归属于中央政府的中央税，其税收主要在生产环节由生产方向所在地主管税务机关缴纳。

所谓消费税“下划”便是由过去完全归属于中央，将部分比例或部分税目的消费税收入划给地方政府，而所谓“后移”便是由过去生产和代加工方在其所在地税务机关代缴消费税，后移至批发商或零售商向所在地税务机关代缴。消费税下划和后移之后，部分收入将下划消费地地方政府，部分税种的纳税地也将从生产地转至消费地。

消费税改革，未来有望促进地方政府加强消费基础设施建设，提振居民消费倾向，形成消费、投资正向循环。这将部分缓解相关行业的供需失衡问题，例如目前对汽车和酒类征收的消费税，在下划地方后，有利于提升地方政府促销费和消除区域市场壁垒的积极性。且未来伴随经济转型，可将更多高耗能、高污染产品纳入消费税范围，以此调节供需。

03 个人所得税APP，新增了5个项目

近期，个人所得税APP更新引起关注。在个人所得税APP的“收入纳税明细”中，新增展示五项个人所得，即经营所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得。

根据《中华人民共和国个人所得税法》，应当缴纳个人所得税的个人所得包括九项，分别是：

(一)工资、薪金所得;

(二)劳务报酬所得;

(三)稿酬所得;

(四)特许权使用费所得;

(五)经营所得;

(六)利息、股息、红利所得;

(七)财产租赁所得;

(八)财产转让所得;

(九)偶然所得。

此前，个税APP的“收入纳税明细”仅展示工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等综合所得。此次更新后，应当缴纳个人所得税的个人所得均可以在个税APP上查询、展示。

在倡导共同富裕的大背景下，在经济下行周期，进一步优化个税制度设计，让税负更公平，让真正的高收入（综合收入高）家庭、个人适当多缴税，是大势所趋。