支付系统账务相关的一些知识

注：在知乎上看到梁川老师关于账务的部分回答，记录一下，转至此处，原链接为：https://www.zhihu.com/question/28869291。

复式记账法本质上是一个支付平台核心账户、账务体系的问题，清结算是围绕核心账户、账务来驱动的。

账户会计科目的设置，有些科目与交易相关（例如组合支付的账户支付+在线支付），有些与账务相关（例如总账、红包、营销费用等），有些科目与清结算相关（例如客户备付金、交易手续费等）。

账户系统、账务系统、清结算、交易系统之间大致逻辑关系：

1、按照公司业务模式具体情况梳理在账户系统应当设立对应的账套、账薄、账户、账户归属的会计科目。

2、外部业务系统调用支付平台，交易系统收到请求生成一条交易请求。完成支付后，生成交易订单。交易系统调用账务系统服务（交易驱动的记账），生成一条记账请求。

3、账务系统接收到记账请求后，根据交易记账请求的交易类型等信息以及对应交易类型的记账设置，按照复式记账法对记账请求进行流水分录处理，完成入账，更新对应的账户。

以上过程，不一定为实时处理，根据实时记账、准实时、批量记账需要调整记账策略。

4、账务系统日终对记账过程及账户进行试算平衡检查，保证记账的准确性。

5、清结算系统每日（或定时）根据账户/账务历史进行对账、分润/分账、清算、结算等操作处理，根据清结算对应的会计科目设置，更新对应的账户。

可以看出，不管是账户、账务、清结算，其根源都在于账户体系以及对应账户的科目设置，而在里面最核心也最麻烦的是会计科目的设置。

之所以麻烦，大致原因如下：

账户体系会计科目的设置与一个公司业务模式、运营模式、风险合规要求（例如备付金管理条例）、IT系统实现机制相关，而一般的支付公司在公司层面很难有一个人能够全面把这些东西串接起来。

例如：

研发人员不熟悉公司业务模式、运营模式，不知道一个完整交易过程中需要设置那些科目。

业务人员、运营人员、财务人员、合规人员等一方面可能只熟悉其中一个业务方向，另一方面也不熟悉IT系统的实现机制，很难清晰地把需求以研发人员易于理解的形式表达出来。

要解决科目设置的问题，最好由财务负责人牵头，组织业务、营销、销售、产品研发、运营、风险合规的人一起完整梳理一下公司所有的业务的资金流、信息流，提炼出对应的记账过程（重点为分录过程）、会计科目、账户设置，形成标准规范。后续新的产品接入按照标准规范定义即可。

清结算系统的会计科目设置相对于账户系统并无特别的地方，需要根据公司具体业务的模式来确定对应的会计科目，此部分的科目设置可能是最为麻烦的。

这里有几点需要强调的：

1、清结算产品及开发一定要先熟悉备付金管理办法及相关的合规，备付金管理办法对账户及科目设置有一些限制（存管行、合作方，收付户、汇缴户、存管户等等），这些合规要求对业务的清结算逻辑有较大影响。及时准确上报复杂的备付金报表是清结算系统的重要要求。

2、分润/分账功能虽然可以归为清分的职能，但由于一般较为独立，且业务逻辑较为复杂多变，一般都作为单独系统独立出来。此部分的科目设置倒无特殊的要求，但对虚拟账户的管理要求较高。

3、清结算资金划拨最好设置单独的账户及科目，其账户变动情况也必须经过账户系统转一圈，保证对资金出入的平衡检查。

4、对于自有资金部分的核算（相对于备付金），一般会要求与企业财务系统对接，或者有单独的会计核算系统（与此对应必须设立对应的账户及科目），来记录企业自有资金的变动情况