为美国GAAP分类标准补充业务规则正当时 - Charles Hoffman博客

http://www.xbrl-cn.org/publish/news/20110707/20110707110301dp.shtml

http://xbrl.squarespace.com/journal/2011/6/22/is-it-time-for-the-us-gaap-taxonomy-to-add-business-rules.html

任何熟悉XBRL的人都知道，XBRL计算链接库的功能十分有限。使用XBRL计算表达的业务规则只有“合计”一种。但除了“合计”，美国GAAP分类标准还包含了许多其他类型的业务规则：

· 前滚：跨期【轴】计算，期初余额 + 变化 = 期末余额

· 维度合计：跨业务部门或地理区域等维度计算

· 调整：跨报告日期【轴】计算，原始余额 + 调整 = 重置余额

· 差额：跨报告情况【轴】计算，实际额 – 预算额 = 差额

· 复杂计算：每股收益的计算等。

还有其他一些可以通过功能更为强大的业务规则引擎实现自动验证的业务规则。事实上，大多数强制披露信息都能够通过使用功能强大的业务规则引擎进行验证。

如果有一种表达业务规则的全球性标准，情况又会如何？美国GAAP分类标准应该采用这种标准吗？

事实上，的确有这么一种全球性标准：XBRL公式。

2008、2009和2011版美国GAAP分类标准都不包含XBRL公式。没有使用XBRL公式的一部分原因是，XBRL公式还不成熟。

对XBRL-DEV邮件发送清单的讨论得出了一份目前市场提供的业务规则处理器清单：

具备XBRL公式功能的商业XBRL信息处理器：

· Edgar Online公司/UBmatrix公司：http://ubmatrix.edgar-online.com/products/processing_engine.htm（http://ubmatrix.edgar-online.com/products/formulas2008/index.htm）

· 富士通：

http://www.fujitsu.com/global/services/software/interstage/solutions/xbrl/

· Invoke公司：

http://www.invoke.fr/en/gabarit_03.asp?Page=produits/xbrlsuite.asp

· 报告标准（Reporting Standards）公司：

http://www.reportingstandard.com/en/XBRL_API.html和http://www.hernandez-ros.com/webfp/

· Semansys公司：

http://www.semansys.com/sdnn/Aboutus/tabid/168/Default.aspx

具备XBRL公式功能的开放源码XBRL信息处理器：

· Arelle：http://arelle.org/

私有业务规则格式：

· CoreFiling公司：

http://www.corefiling.com/products/sphinx/

· PFXBRL：http://pfxbrl.blogspot.com/

其他（具体服务内容不详）：

· GPM Systemy:

http://gpm-systemy.com/en/

· XBRL测试平台：http://cosx.co.cc

· 中国上海新利多数字技术有限公司：XBRL校验平台（链接不详）

不使用XBRL公式对业务规则进行自动验证就无法编制出正确的SEC XBRL财务报告。您可以尝试以人工方式验证所有详细信息，但这种方法并不实用。

美国联邦存款保险公司（FDIC）于2005年以私有方式贯彻执行了业务规则，因为那时XBRL公式还不存在。他们对业务规则的验证有很深的理解。如果SEC报送者也能使用业务规则，SEC接收到的数据的质量无疑会大幅提升。美国GAAP分类标准不包含XBRL公式并未阻止报送者制定自己的业务规则。但如果使用了SEC认可的美国GAAP分类标准中的规则，不但数据的准确性和质量会有所提升，SEC报送者之间的一致性也会获得改善。

我想，是时候将XBRL公式应用于美国GAAP分类标准了。您认为呢？