CPA四--长期债权投资(转载)

CPA四--长期债权投资

长期债权投资

1、初始投资成本

①、初始投资成本＝买价＋税金、手续费－已到付息期未领的利息

②、如果税金、手续费金额较小，可直接冲当期投资收益，不记入初始投资成本

买入时

借：长期债权投资—债券投资（面值)

长期债权投资—债券投资（溢价）

投资收益（或长期债权投资—债券费用）

贷：银行存款

计提利息时：

借：应收利息

贷：投资收益—债券利息收入

长期债权投资—债券投资（溢价）

2、溢折价的确定和摊销

①、溢价或折价=全部价款—相关税费—应计利息—债券面值

②、直线法摊销：每期摊销额相等

③、实际利率法摊销：

溢价购入：债券账面价值逐期减少，摊销额逐期增加

折价购入：债券账面价值逐期增加，摊销额逐期增加。

3、利息的处理

①、一次还本付息的：

借：长期债权投资—应计利息

贷：投资收益

②、分次付息的：（注意：使用的科目是不同的！）

借：应收利息

贷：投资收益

4 、处置：记得同时结转已计提的“长期债权投资减值准备”

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