外國投資者須知的中國稅務環境

外國投資者須知的中國稅務環境

外國投資者若想在中國開展經營，除了對中國投資前景、開立 公司等事項要熟悉之外，稅務問題也是一個不容忽視的問題。

按照中國現行稅制，稅法因徵收 對象不同，可分為對流轉額課稅（包括增值稅、消費稅、營業稅和關稅），對所得額課稅（包括外商投 資企業和外國企業所得稅、個人所得稅等），對財產、行為課稅（包括房產稅、契稅、印花稅等），對 自然資源課稅（包括資源稅）。

外國投資者在中國經營，主要涉稅專案包括：
1、增值稅（ 稅率為3-17%），徵稅範圍包括銷售貨物；提供加工、修理修配和進口貨物

2、營業稅（稅率為 3-20%），徵稅範圍包括服務業、交通運輸業、建築業、銷售不動產、轉讓無形資產、娛樂業、文化體育 業、郵電通信業、金融保險業等

3、消費稅（稅率為3-45%），徵稅範圍包括生產、委託加工或 進口化妝品，貴重首飾及珠寶玉石，高檔手錶，香煙，酒及酒精，成品油，汽車輪胎，遊艇，小汽車等 貨物

4、企業所得稅（稅率為15-25%），徵稅範圍包括來源於中國居民企業境內外、非中國居民 企業境內及部分境外的所得

5、房產稅（稅率為1.2%），自2009年起，外商投資企業、外國企業 和組織以及外籍個人，須依照《中華人民共和國房地產暫行條例》繳納房產稅

6、印花稅（稅率 為0.005-0.1%），在中國簽訂合同和領受購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、產權轉移書據、 房屋產權證、工商營業執照、商標註冊證、專利證、土地使用證及其他經中國財政部確定徵收的其他憑 證的企業及個人都須繳納印花稅

7、關稅（稅率視海關規定），這是中國海關對進出口貨物徵收 的稅項，對產自不同國家或地區的進口貨物徵收不同的關稅，目前採用“全部產地生產標準”和“實質 性加工標準”兩種國際通用的原產地標準

8、個人所得稅（稅率為3-45%），外籍人士需申報繳 納個人所得稅的情形：
（1）在一個納稅年度中，在中國境內連續或累計居住超過90日
（2）在 稅收協議規定的期間，在中國境內連續或累計居住超過183日的

內容參考：康栢會計師事務所 http://www.conpak.com.hk
更多中國稅務相關： http://www.conpak.com.hk/China- Taxation.html 企業所得稅, 增值稅, 營業稅, 消費稅 , 房產稅, 土地增值稅 , 印花稅, 關稅, 個人所得稅,

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