基础会计学习笔记8-过账和试算平衡

基础会计学习笔记8-过账和试算平衡

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过账:根据分录将业务记入有关账户的过程. 是日常会计核算的一个步骤

发生业务-编制凭证分录-登帐

编制分录到登帐的过程称为过账 ,POST

过账一般由过账员来处理, 从一个账本到另一个账本

试算平衡:检验登帐(过账)分录正确与否的方法,利用平衡等式来检验会计账簿记录是否正确的方法

全部账户借方发生额合计=全部贷方发生额合计

理论依据: 借贷记账法记账规则(有借必有贷,借贷必相等)

发生额试算平衡

企业经济业务(9类, 4类)

资产+	权益-	资产-	权益+
A			A
	B	B
C		C
	D		D

A: 向银行借钱

借 :银行存款

贷: 短期借款

B: 还钱

借:短期借款(权益减少)

贷:银行存款(资产减少)

C:用银行存款买原材料

借:原材料 (资产增加)

贷:银行存款(资产减少)

D:借钱还贷

借:应付账款(权益减少)

贷:短期借款(权益增加)

A+B+C+D=A+B+C+D

理论依据:会计平衡等式

期初:

全部借方余额=资产

全部贷方余额=负债+所有者权益

所以全部借方余额=全部贷方余额

期末也是如此

余额试算平衡

编制试算平衡表 比较复杂

试算平衡表作用:

l 检查账户记录正确与否

l 了解企业企业经济活动的概况

l 为编制资产负债表提供便利

总分类账户发生额及余额试算表编制 难

试算表的局限

漏过会计分录 少记分录

重过分录 多过分录

串户 记错账户,但是平衡关系依然存在

过账的时候无故发生数字抵消

借方无故多记500

借方无故少记500

借贷记账步骤:

1. 涉及哪些账户

2. 账户性质 资产类还是权益类

3. 方向记录 向哪个方向记录

4. 借贷相等.

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