带“农产品“的发票就能抵扣税款、降低税负？不是的

带“农产品“的发票就能抵扣税款、降低税负？不是的

纳税人购进农产品，无论是销售还是继续生产，都想抵扣税款，从而减轻税负。很多人都知道农产品发票可以抵扣增值税税款，但是却不知经营农产品的类型很多种，开具发票的方式不同，抵扣税款的方法也不同，有些还不能抵扣税款。

纳税人购进农产品索取的发票类型有两种：要么是增值税专用发票，要么是增值税普通发票。

增值税专用发票

增值税专用发票分为一般纳税人开具的和小规模纳税人开具的。

（1）一般纳税人开具的专用发票

4月1日起一般纳税人税率降低，销售农产品的税率从10%降为9%，所以一般纳税人开具农产品专用发票上的税率是9%。

纳税人取得这种农产品发票，可以直接用来抵扣税款，就是按照专用发票上面载明的增值税额来申报抵扣就行了。

当然，在抵扣之前，需要进行发票认证或勾选。

（2）小规模纳税人的专用发票

小规模纳税人的专用发票现在分为自行开具和税务机关代开的两种，但农产品应税项目的征收率都是3%。

这种专用发票虽然也可以抵扣，但是不是按照专用发票上的税额来抵扣，如果你愿意也行，不过吃亏就比较大了。用什么方法呢？

在计算农产品进项税额，小规模纳税人提供的专用发票是按发票上的金额和9%的扣除率来计算进项税额的。

比如某小规模纳税人提供的农产品专用发票金额为10万元，发票上注明的税额为3000元，在计算农产品抵扣进项时，用10万元和9%的扣除率来计算，就是=10万×9%=9000元，比直接用票面税额3000元多了9000-3000=6000元。

增值税普通发票

开具农产品的普通发票比较复杂，有别人提供的，也有自己开具的，分别说明如下：

（1）非自然人提供的普通发票。

无论是企业、公司、个体户、合作社，它们都是登记在册的经营实体，都可以自行开具普通发票。购进农产品时取得的这些实体提供的普通发票，也是可以抵扣进项税款。

不过，要注意一点：发票上的农产品必须是自产的免税农产品，缺一不可。如果是从批发、零售环节取得的免税发票，是不能计算进项税额的。

计算抵扣税款的方法是按照发票上的金额和9%的扣除率来计算的。

如果不是自产的，比如批发、零售的农产品，那么他们提供的普通发票是不能用来计算进项税额的。

（2）自然人提供的普通发票。

这里自然人实际是指农民个人，他们是农业生产者，不能自行开具发票，需要去代开免税农产品发票。这种发票是可以用来计算进项税额的，方法也是按照9%的扣除率来计算的。

（3）购进企业自己开具的农产品收购发票。

如果农业生产者不能提供发票，购进农产品的企业也可以自行开具农产品收购发票，这种发票是可以抵扣税款的，计算方法同上面的一样，是按发票上买价金额的9%来计算进项税额的。

比如某企业从农民手中收购了10万元的自产免税农产品，开具了农产品收购发票，发票上的买价是10万元，那么在申报纳税时可以抵扣的税款=10万×9%=9000元

不能抵扣的农产品发票

1、一般纳税人在批发、零售环节销售的免税农产品，虽然能开具免税农产品普通发票，但是不能用来计算进项税额。

2、小规模纳税人开具的所有农产品普通发票，都不能用来计算进项税额。

注意事项

按照今年深化增值税改革的规定：如果购进农产品是用于生产或者委托加工13%税率货物的，那么加计扣除，即按照10%的扣除率来计算进项税额。不过不是一次扣除，而是在购进时先按照9%计算可以抵扣的进项税额，然后在生产领用环节时再加计1%的进项税额，这样合计就是10%的扣除率。

看过以上介绍，对农产品抵扣进项的知识明白了吗？更多税务关注咨询