想按最低税率3%缴纳个税，月薪和年终奖最高多少最为合适？

个税法基本规定

按照个人所得税法的规定，个人的综合所得每年可以减除费用6万元，折合每个月可以减除5000元，另外还有6项专项附加扣除和专项扣除（三险一金），然后按得出的应纳税所得额对照税率率，适用3%~45%的7档累进税率，最低的税率是3%。

按照税法规定，全年的应纳税所得额不超过36,000元的可以使用最低的税率3%，折合成每个月就是3000元。如果想使用最低的3%税率来缴纳个人所得税，每月的应纳税所得额最高为3000元，那么能够最高的发的月薪是多少？

最高月薪的推算

如果要计算理论上的最高月薪，只能根据税法的规定进行倒推，方法如下：

1、基本月薪推算。

首先要确定每个月的应纳税所得额是最高3000元，还有5000元的扣除标准是每个人都有的。想按3%的税率缴纳个税，现在可以发放的月薪是=3000+5000=8000元。
2、第1个专项附加扣除——子女教育。

子女教育是按每个子女每月1000元的标准来进行定额扣除。按照目前的国家规定合法的是两个子女，也就是说最高情况下是两个子女，每个月可以扣除1000×2=2000元的子女教育专项附加扣除。现在可以发放的月薪变成=8000+2000=10000元。（更多子女的也可以扣除，我们就不考虑了）

3、第2个专项附加扣除——继续教育。

如果纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，每个月可以有400元的定额支出。那么利用这个扣除每月月薪又可以增加400元，现在可以发放的月薪是=10000+400=10400元。
另外如果取得了相关证书，可以按照3600元的定额来进行扣除，这个要放在汇算清缴中进行计算。

4、二选一的专项附加扣除。

按照税法规定，个税有6个专项附加扣除，但实际上可以同时享受的只有5个专项附加扣除，因为住房贷款利息和租房租金的专项附加扣除是互逆的，只能选择一个。

第3个专项附加扣除是需要选择一下了，住房贷款利息的专项附加扣除的标准是每月1000元，住房租金的专项扣除根据城市大小不同，从800~1500元不等。我们按最优的选择是选择住房租金的专项扣除，而且是在省会城市租房，扣除的标准是每月1500元。那么现在可以发放的月薪是=10400+1500=11900元。

5、第4个专项附加扣除——赡养老人。
按照税法规定，独生子女赡养老人的专项附加扣除比较高，按每月2000元的标准进行扣除。那么现在可以发放的月薪是=11900+2000=13900元
6、专项扣除。
专项扣除按个人所得税法的规定就是我们个人缴纳的的“三险一金“，这是是可以税前扣除的。三险一金包括养老保险、医疗保险、失业保险和住房公积金，我们个人需要缴纳比例如下：

（1）养老保险：个人缴费8%；

（2）医疗保险：个人缴费2%；

（3）失业保险：个人缴纳0.5%；

（4）住房公积金：个人缴费费率在8%—12%之间，我们取12%。

这样我们个人需要缴纳的“三险一金”占工资收入的比重=8%+2%+0.5%+12%=22.5%。然后我们按照前面得出的数字来倒推出缴纳“三险一金”前的收入是=13900÷（1-22.5%）=17935.48元。
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在个人工资薪金中还有一些税法规定的特殊优惠，因为不是涉及到每一个地区、每一个人的，在这次理论计算最高月薪中就不考虑。这样，在目前的通用政策下，每月可以发放的最高工资薪金是17935.48元，在扣除掉“三险一金”、5000元费用扣除、4个专项附加扣除后，只有3000元的应纳税所得额，使用3%税率缴纳个人所得税，每月需要缴纳的个税=3000×3%=90元。
最高年终奖的推算
我们的月薪所需要缴纳的个税都在每个月发放工资的时候，由单位进行代扣代缴了。那么还有一个就是年终奖，年终奖最高发放多少能够也只适用3%的税率来缴纳个人所得税。前面我们在推算中已经将36000元的年应纳税所得额全部用完了，因此，如果能够让全年综合所得的收入只适用3%的税率，那么年终奖的数目就要被相关的政策扣除全部扣除掉，即年终奖的应纳税所得额为0。
7、汇算清缴时的专项附加扣除——大病医疗。
大病医疗的专项附加扣除需要在汇算清缴的时候再进行专项扣除，平常在月薪中是无法进行扣除的。按照税法规定在一个年度内发生的医疗费用支出在扣除医保报销后，个人负担累计超过15,000元的部分，在办理年度汇算清缴的时候，可以在8万元限额内据实扣除，也就是说我们可以在汇算清缴的时候，据实扣除的最高大病医疗专项附加额度是8万元。
8、另外关于继续教育的获得相关证书扣除是3600元，也可以在汇算清缴的时候扣除。
根据这两个专项附加扣除的额度，那么在年终奖的时候能够发放的最高限额是=80000+3600=83600元。
在这个数目下，所有的年终奖都可以用专项附加扣除扣除掉，不需要缴纳个人所得税，全年只需要缴纳的个税是=36000×3%=1080元。而全年的总收入是=17935.48×12+ 83600= 298825.76 元。实际的个税税负是=0.36%。
附注说明一下：个税的综合所得除了工资薪金，还有劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，在这里就假设都没有取得这三项收入。