初级会计师《经济法基础》第六章 财产和行为税法律制度考点整理

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一、财产税概述

1.1 财产税的定义

财产税是以纳税人所有或属其支配的财产为课税对象的一类税收。它以财产为课税对象，向财产的所有者征收。

1.2 财产税的特点

• 普遍征收：财产税是对纳税人所拥有的财产课税，只要纳税人拥有财产，就要对其征税。

• 税负不易转嫁：财产税是对纳税人所拥有的财产直接课税，税负不易转嫁。

  税收负担较公平：财产税是根据纳税人财产的多少和价值的大小课税，税收负担比较公平。

二、财产税的种类

2.1 不动产税

不动产税是对土地、房屋等不动产为课税对象，向不动产的所有者或使用者征收的税。

2.2 动产税

动产税是以各种动产为课税对象征收的税。如船舶吨税、车辆使用税等。

2.3 总财产税

总财产税是对纳税人所有财产综合课征的税。这种税实际上是对财产课征的资本主义税收的统称。

三、行为税概述

3.1 行为税的定义

行为税是国家为了对某些特定行为进行限制或开辟某些财源而课征的一类税收。如针对一些奢侈性的社会消费行为，征收娱乐税、宴席税；针对牲畜交易和屠宰等行为，征收交易税、屠宰税；针对财产和商事凭证贴花行为，征收印花税，等等。

3.2 行为税的特点

• 课税对象具有特定性：行为税课税对象不是一般的财产或资源，而是与纳税人的特定行为有关。

• 课税数额具有灵活性：行为税一般依据纳税人特定行为的实际发生情况，确定应税行为的数量或价值，从而据以课税，故在税额上往往具有一定的伸缩性和灵活性。

• 课税目的具有特定性：行为税往往是国家根据一定的社会、经济、政策需要，对某种特定的行为课征的，目的在于有针对性地调节某种经济行为，故课税目的具有特定性。

四、行为税的种类

4.1 印花税

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。

4.2 车辆购置税

车辆购置税是对在我国境内购置规定车辆的单位和个人征收的一种税，它由车辆购置附加费演变而来。

4.3 船舶吨税

船舶吨税是对自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶，依照其吨位征收的税。

4.4 环境保护税

环境保护税是为保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设而征收的税。

4.5 烟叶税

烟叶税是对在我国境内收购烟叶的单位征收的税种。

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