财务基础知识整理

一、六要素
会计的六大要素为 资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润 。 其中， 资产=负债+所有者权益 ， 收入-费用=利润 ，这就构成了财务会计中的两大恒等式，前者是编制资产负债表的基础，后者是编制利润表的基础。

1、资产、负债和所有者权益是财务会计中的三个核心概念，它们代表了企业财务状况的不同方面：

资产：资产是指企业拥有或控制的资源，这些资源预期能够为企业带来经济利益。资产包括现金、存货、应收帐款、设备等，它们是企业进行日常运营和创造价值所必需的。
负债：负债是指企业目前所承担的债务或未来需要履行的义务，这些义务预期会导致企业的经济利益流出。负债通常包括银行贷款、应付帐款、债券发行等，即企业需要偿还的债务。
所有者权益：所有者权益也称为股东权益，它代表的是企业总资产减去总负债后的余额，即企业净资产的所有权部分。所有者权益可以来源于股东投入的资本（如购买股票）和企业保留的利润（未分配利润）。这部分权益属于企业的所有者，即股东。
综上所述，资产是企业拥有的资源，负债是企业欠下的债务，所有者权益则是企业净资产中属于所有者的部分。这三者之间存在着密切的关系，共同构成了企业的财务状况。

2、收入、费用和利润是会计学中用来衡量企业经济活动的关键指标。具体介绍如下：

收入：收入是指企业在一定时期内从其经营活动中获得的总金额，通常包括主营业务收入和其他业务收入。它是企业进行商品销售或提供服务后获得的现金流入，是企业持续经营和发展的基础。
费用：费用则是指企业为了实现收入而发生的各种成本和支出，包括营业成本、销售费用、管理费用、研发费用等。这些费用在企业的运营过程中产生，通常会减少企业的所有者权益。
利润：利润则是收入与费用之间的差额，即企业在一定时期内的经济活动产生的净收益。它是评估企业经营效益的重要指标，也是企业盈利能力的体现。利润可以是正的，也可以是负的，取决于收入是否超过了费用。
综上所述，收入、费用和利润三者之间存在着密切的关系，它们共同构成了企业的财务活动的核心内容，反映了企业的经营成果和财务状况。

二、三大报表
会计上三大报表指的是：资产负债表、利润表和现金流量表。
三大报表的勾稽关系 资产负债表、 利润表 及现金流量表之间的基本勾稽关系包括： 资产=负债+所有者权益;收入-费用=利润； 现金流入-现金流出=现金净流量； 资产负债表、利润表及现金流量表分别与其附表、附注、补充资料等相互勾稽等。
1、资产负债表，是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。
2、利润表，是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。
3、现金流量表，是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

三、三大费用
会计中的三大费是指 期间费用 的销售费用、 管理费用 、财务费用。
1、销售费用
在谈及营业总成本时，营业费用包括：销售费用、管理费用和财务费用。在实践中，我们常常称之为「三费」。
其中，销售费用，是指为销售商品（或服务）产生的费用。比如，广告费、促销费、保险费、运输费、装卸费、销售人员的工资福利及提成、销售机构的固定资产折旧费等。
2、管理费用
管理费用是指，与企业管理环节有关的费用，包含管理者工资福利、工会经费、职工教育经费、行政开支、董事会经费、中介机构费用、无形资产摊销以及管理机构资产折旧、业务招待费、计提的各类准备等。
3、财务费用
是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。具体项目有:利息净支出(利息支出减利息收入后的差额)、汇兑净损失(汇兑损失减汇兑收益的差额)、金融机构手续费以及筹集生产经营资金发生的其他费用等。 包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑损益（有的企业如商品流通企业、保险企业进行单独核算，不包括在财务费用）、金融机构手续费，企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。但在企业筹建期间发生的利息支出，应计入开办费；为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予以资本化的借款费用，在“在建工程”、“制造费用”等账户核算。

四、纯利润和毛利润
毛利润和纯利润是企业财务分析中两个重要的指标，用来衡量企业的盈利能力。 毛利润指的是企业在销售商品或提供服务过程中所获得的总利润，计算公式为销售收入减去直接成本。 直接成本包括生产成本、采购成本、销售成本等。 纯利润则是指企业在扣除所有费用和税后所获得的利润。

五、借贷记账法
 1、借贷记账法是复式记账法的一种。它是以“借”、“贷”为记账符号，以“资产＝负债+所有者权益”的会计等式为理论依据，以“有借必有贷，借
       贷必相等”为记账规则的一种科学复式记账法。
    账户按人名设置，分上下两个记帐地位：
　　账户的上方登记客户的借款，称为借主方，
　　账户的下方登记客户的存款，称为贷主方，
　　从银行角度讲：借出贷入
　　借---指借出款项，即债权增加（应收款）。
　　贷---指收入款项，即债务增加（应付款）。
 2、账户结构
　　将所有账户的左方定为“借”方，右方定为“贷”方，并用一方登记增加数，一方登记减少数。其中，资产类、成本类和损益支出类账户用借方登记增加数，贷方登记减少数，期末余额在借方；负债类、所有者权益类和损益收入类账户用贷方登记增加数，借方登记减少数，期末余额在贷方。
 3、试算平衡
　　检查和验证账户记录正确性的方法，在会计上称之为试算平衡。
　　在借贷记账法下，进行试算平衡的方法是通过编制总分类账户余额试算平衡表或总分类账户本期发生额试算平衡表来实现的。
　　借贷记账法的记账规则可以概括为：有借必有贷，借贷必相等。
　　第一，任何一笔经济业务都必须同时分别记录到两个或两个以上的账户中去；
　　第二，所记录的账户可以是同类账户，也可以是不同类账户，但必须是两个记账方向，既不能都记入借方，也不能都记入贷方；
　　第三，记入借方的金额必须等于记入贷方的金额。
　　借贷记账法以“借”、“贷”二字作为记账符号，并不是“纯粹的”、“抽象的”记账符号，而是具有深刻经济内涵的科学的记账符号。从字面涵义上看， “借”、“贷”二宇的确是历史的产物，其最初的涵义同债权和债务有关。随着商品经济的发展，借贷记账法得到广泛的运用，记账对象不再局限于债权、债务关系，而是扩大到要记录财产物资增减变化和计算经营损益。原来仅限于记录债权、债务关系的“借”、“贷”二字已不能概括经济活动的全部内容。它表示的内容应该包括全部经济活动资金运动变化的来龙去脉，它们逐渐失去了原来字面上的涵义，并在原来涵义的基础上进一步升华。
4、运用借贷记账法加以处理如下：
　　1、资金流入企业的业务。即资产与负债、所有者权益同时增加。资产增加记入有关账户的"借方"，负债和所有者权益增加记入有关账户的"贷方"。
　　2、资金在企业内部流动的业务。即资产、收入和费用之间或资产要素内部的增减。资产和费用的增加以及收入减少记入相关账户的'借方'，收入增加以及资产和费用的减少记入相关账户的"贷方"。
　　3、权益转化的业务。即负债、所有者权益和利润三者之间或一个要素内部有增有减。负债、所有者权益和利润增加记入相关账户的"贷方"，减少则记入相关账户的"借方"。
　　4、资金退出企业的业务。即资产和负债、所有者权益同时减少。资产减少记入有关账户的"贷方"，负债及所有者权益减少则记入有关账户的"借方"。由此可以看出，每类业务都要同时记入有关账户的借方和另一些账户的贷方，且记入双方的金额相等。

4、借贷记账法下各类账户结构

5、借方和贷方

借方：
对于资产类、费用类账户：（如现金、银行存款、材料、固定资产、应收款、管理费用、主营业务成本等），“借”就是加；
对于负债、所有者权益、收入类账户：（如应付款、长/短期借款、主营业务收入、实收资本、本年利润等），“借”就是减。

贷方：
对于负债、所有者权益、收入类账户：（如应付款、长/短期借款、主营业务收入、实收资本、本年利润等），“贷”就是加。
对于资产类、费用类账户：（如现金、银行存款、材料、固定资产、应收款、管理费用、主营业务成本等），“贷”就是减。

六、科目

会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算的类目。

会计科目的设置是为了系统地记录和汇总企业的经济活动，它们是会计信息的基础，也是编制财务报表的前提。具体解释如下：

1. 资产类科目：用于记录企业拥有的各种经济资源，如现金、银行存款、应收账款、存货等。
2. 负债类科目：用于记录企业的债务和其他负债，如应付账款、短期借款、应交税费等。
3. 所有者权益类科目：用于记录企业所有者对企业的投资以及企业积累的利润，如实收资本、资本公积、未分配利润等。
4. 共同类科目：这类科目通常用于特定行业或特殊业务，不是所有企业都会使用。
5. 成本类科目：用于记录企业在生产或经营活动中发生的各种成本和费用，如原材料、人工成本、制造费用等。
6. 损益类科目：用于记录企业在经营过程中产生的收入和费用，如主营业务收入、其他业务收入、管理费用、财务费用等。

此外，会计科目的结构上分为五类，即资产、负债、所有者权益、共同和损益类。每个科目都有其特定的借贷方向，用以指明资金的流入和流出，以及各会计要素的增减变动。在实际应用中，会计科目不仅帮助会计人员准确记录每一笔交易，还为管理层提供了决策所需的财务信息。

总之，了解和掌握会计科目是进行会计工作的基础，对于新手会计来说，熟悉这些科目及其应用是非常重要的。在实际工作中，会计人员需要根据企业的具体情况和会计准则的要求，正确使用会计科目，并做好会计分录，以确保财务数据的准确性和财务报表的真实性。