税务筹划-科技型中小企业：分清科技属性，规范加计研发费用扣除

   据[星捷财税](https://www.meituan.com/shenghuo/811633676/)小编在今年的政府工作报告中了解到，提出加强R&D费用加计扣除政策落实，将科技型中小企业加计扣除比例由75%提高到100%，对企业投资基础研究实行税收优惠。

   专家实用建议

  “中国的R&D税收优惠政策长期以来一直‘偏爱’中小型科技型企业。”德勤税务合伙人周玉洁介绍，早在2017年5月，国务院常务会议就决定将科技型中小企业R&D费用扣除率由50%提高到75%。2018年4月，决定将科技型中小企业亏损结转期限由5年延长至10年。在世界范围内，主要经济体也普遍采取措施，为符合条件的中小型科技企业提供量身定制得更强有力的税收优惠和支持政策。

   科技型中小企业往往具有较强的R&D实力，但财税团队的能力普遍较弱。此外，享受R&D费用加计扣除对企业的R&D费用核算和归集能力要求较高。如果不小心，税收优惠政策的运用可能会出现偏差。周玉洁介绍，随着税收优惠力度的不断加大，一些中小型科技型企业已经注意到这一“短板”，开始逐步提高财税人员的合规意识，建立规范的管理制度。
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    “除了强调财税合规，科技型中小企业还应重视R&D费用加计扣除政策的科技属性，做好跨部门合作。”周玉洁发现，一些中小科技型企业只追求形式条件，没有把R&D本身的科技属性、税收政策要求和R&D费用的收取有机统一起来。最突出的表现就是在收取R&D费用时，忽略了制造、技术、质量等其他部门产生的R&D费用，这也可能属于附加扣除的范畴。同时，部分中小科技型企业员工同时从事R&D和非R&D活动，但在财务上未能准确核算和区分，导致无法准确适用R&D费用加计扣除政策。

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    基于此，纳税服务中心主任李伟等业内专家建议，科技型中小企业应成立由R&D部门和财政部门参与的工作小组，整体推进享受税收优惠工作。同时，根据R&D活动的特点和企业的财务核算机制，建立相关管理制度，对R&D项目从立项、预算、项目启动进行全生命周期管理。此外，国内某半导体设备制造企业财务总监李秋林提醒，中小型科技型企业仍需规范工作流程，将管理细化到每个R&D人员的工作时间、每个物料的流转，严格界定和分配支出范围，并保留相关资料备查。条件成熟时，还可以申请高新技术企业资格，享受高新技术企业税收优惠待遇。

   值得注意的是，每年3月底，科技部都会通过科技型中小企业服务官网发布最新的《科技型中小企业信息表》。用友网络科技有限公司税务咨询方案部经理孟超建议，由相关纳税人自主评估是否符合注册地、企业规模、产品和服务范围、企业信用等基本条件根据最新的评估要求。在此基础上，企业符合以下四项重要指标之一的，可直接认定为科技型中小企业:具有高新技术企业资格证书；省部级以上R&D认可机构；近五年获得国家科学技术奖，在获奖单位中排名前三；五年来，牵头制定国际标准、国家标准或行业标准。