审计学课程01-10：审计基本方法和理论

开始时间：2023-03-17
课程链接：【西南财经大学】审计学（全33讲）李越冬

审计的定义

具有专业胜任能力的独立人员,客观地获取证据以评价有关认定的一个系统过程,
其目的是评价这些认定与既定标准的相符程度

专业性和独立性

所有权和经营权的分离
第三方对财务报表进行审计

三方关系：委托方、实施者、被审计对象

审计实施者

• 国家审计机关 ->国家审计
• 会计师事务所 ->注册会计师审计
• 内部审计部门 ->内部审计

审计的目的

评价有关认定，即管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报等做出的明确或隐含的表达。

审计人员的任务就是去验证这些认定与既定标准的相符程度

审计的流程

受托->业务约定书->收集证据（外勤工作）

进点会确定审计的目的、审计的参与人员、审计的范围、需要被审计单位提供什么帮助

出点会（发现的问题、需要对方调整的事项、大概的审计结论和意见）

阶段	工作内容	具体事务
计划阶段	计划审计工作	受托、业务约定书、审计计划
实施阶段	收集审计证据	控制测试、实质性测试
报告阶段	形成审计结论	完成审计工作、出具审计报告

审计的分类

审计业务内容

财务报表审计

对被审计单位的财务报表事项所进行的审计，关注财务报表的合法性和公允性

• 是否按照会计准则编制财务报表
• 编制在报表上的事项是否真实

合规性审计

合规性审计是指对被审计单位是否遵守特定的法规、程序等进行审计

绩效审计

是指对被审计单位经营活动的经济和效益进行的审计

审计实施者

政府审计

审计署、地方审计机关
权威性、广泛性

社保基金、国有企业、自然环境、领导干部经济责任

内部审计

内部审计是指由组织内部审计机关对本组织实施的审计
部门独立性主要取决于高层的重视程度

注册会计师审计

独立性强

国家审计	注册会计师审计	内部审计
国家审计准则	审计准则}内部审计准则
单向独立	双向独立	相对独立
财政财务收支、国家经营绩效	企业财务报表	企业经营绩效
发表审计意见和公告	发表审计意见，对外公布	发表审计意见，不对外公布

审计时间

期中审计

小于一个会计年度实施

期末审计

在一个会计年度结束后实施的审计

审计模式

账项导向审计

账项导向审计是指以会计账目记录为基础,通过审查会计资料收集有关审计证据（查账）
缺点：费事费力，同时如果企业的账目是假账，而单据和凭证是真实的，审计师可能不能发现问题

制度导向审计

制度导向审计是指审计人员从被审计单位的内部控制入手，根据内部控制存在的漏洞，明确财务报表存在的风险，从而确定审计范围

依赖于内部控制制度

• 控制环境：指被审计单位高层的态度和论调，内部控制的设计、建立都取决于公司的高层，因此控制环境是其他内部控制要素建立的基础

• 风险评估：指企业是否能够辨识其存在的风险，并对风险提供防范措施

• 信息与沟通：指信息在企业内部是否流通

• 控制活动：指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序授权、实物控制、职权分离

• 监督：指企业是否存在监督评价机制，对其业务活动进行监控

风险导向审计

风险导向审计是指审计人员从被审计单位的风险着手，例如国家政策，行业情况，内部控制制度，高管的控制理念等

审计风险=重大错报风险×检查风险
检查风险=审计风险/重大错报风险

• 重大错报风险：报表层次的重大错报风险、认定层次的重大错报风险
• 检查风险：指审计师不能发现被审计单位错漏报的可能性

计划-实施-报告阶段 都要进行风险评估

审计行业内的大数据

具体特征

• 数据海量性（Volume）
• 数据高速性（Velocity）
• 数据多样性（Variety）
• 数据真实性（Veracity）

审计测试

控制测试

指测试内部控制是否执行有效
随机抽查是否符合企业内部的规章流程【例如现金管理制度】。

实质性测试

针对具体的交易事项、金额等所实施的测试

细节测试

• 针对具体交易事项进行审查核对明细账与总账
• 核对实物与账面余额针对存货进行盘点
• 对存货的计价方式进行核实

审计重要性水平

这里的重要性是专有名词
计划阶段：审计师通过风险评估,确定重要性水平，从而初步确定审计的范围、性质和时间
例如分析总资产、净资产和净利润
实施阶段：审计师对于被审计单位更加了解,其可能会调整重要性水平，从而调整审计程序的范围、性质和时间
报告阶段：实际执行重要性水平

重要性水平越低,审计的范围就越大,审计师更能全面地分析企业存在的问题

审计证据

• 实物证据：指审计师通过实地观察或清查盘点所得到的，以确定某些实物资产是否真实存在的证据
  只能证明实物资产的存在性，不能证明资产的所有权。可以证明实物资产的数量，难以证实其资产的质量
  盘点现金采用突击式，不需提前通知：上午刚上班或者下午刚下班
  盘点存货必须提前通知，进行重大存货抽盘
• 书面证据：指审计师获取的各种以书面文件为形式的证据，包括与审计有关的各种原始凭证、记账凭证、会计账簿、会议记录、合同等资料
• 口头证据：指由被审计单位职员或其他人员对审计师提问做出的口头答复所形成的证据。其证明力有限，一般需要其他相应证据的支持（证明力有限）
• 环境证据：指对被审计单位产生影响的各种环境事实

结束时间：2023-03-29