褚作红
2012-3-22 9:56:29
来源:《当代经济》
2011
年第
9
期上
摘要:
在会计信息质量特征体系中,
相关性和可靠性作为会计信息关键质量
特征在国际上已经达成共识,我国最新会计准则也体现了与国际会计准则的趋
同。
本文从相关性和可靠性的角度对会计信息质量进行考察,
发现会计信息质量
产生的本质在于会计信息提供者和使用者之间期望目标存在差异性。
要想从根本
上消除这种内在分歧,只有建立完善的会计原则规范体系和健全的社会监督机
制,才能达到会计信息的决策有用性目标。
关键词:
会计信息质量特征,可靠性,相关性
相关性和可靠性是会计信息的两大质量特征,
特别是在效益大于成本和重要
性两个约束条件下,
相关性和可靠性的提高才能使信息符合需要,
从而对决策有
用。
但相关性和可靠性的变动往往不是同向的,
相关性的提高往往伴随着可靠性
的降低,
反之亦然,
二者之间形成了对立统一的矛盾关系。
在会计计量属性的选
择、
财务报告的披露等方面,
这种对立性表现得尤为明显,
因此会计人员往往要
在二者之间进行必要的权衡,以满足信息使用者的决策需要。
一、相关性与可靠性的概念
相关性是指与决策有关、
具有改变决策的能力。
也就是说,
具有相关性质特
征的会计信息会影响其使用者的决策行为。
它要求企业提供的会计信息应当与投
资者等财务报告信息使用者的经济决策需要相关,
有助于投资者等财务报告使用