税收分类编码_四个要点教你如何又快又准选好编码?会计实操干货

实务中,不少纳税人在开具增值税发票时,对如何正确选择商品和服务税收分类编码很困惑,容易出现找不到合适编码、编码选择错误等问题。下面小编用四个要点教你如何又快又准选好编码。

基础知识

2018年5月,国家税务总局在增值税发票管理系统中更新了《商品和服务税收分类编码表》,纳税人应当按照更新后的《商品和服务税收分类编码表》开具增值税发票。

《商品和服务税收分类编码表》列次主要包括货物和劳务名称、商品和服务分类简称、合并编码、编码和说明。表样如下:

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要点一、先选择“篇”

商品和服务税收分类编码,共分“篇、类、章、节、条、款、项、目、子目、细目”十个项目,其中“篇”编码1-6,依次对应“货物、劳务、服务、无形资产、不动产、不征税项目”六个项目。

因此,准确选择商品和服务税务编码,首要的,对应具体项目,准确选择对应的“篇”。比如,销售大豆油,隶属销售货物,首要选择“篇”编码“1 货物”,而不能错误选择其他“篇”。

要点二、再层层细分

商品和服务税收分类编码,从“篇”到“细目”,编码规则是逐层逐步细化到具体商品和服务名称,因此选好“篇”后,对照编码表,层层细分到具体项目。

以“大豆油为例”,选择“篇”编码“1 货物”后,层层细分,依次是“类”编码“3 食品、饮料、烟、酒类产品”,“章”编码“1 农副食品”,“节”编码“5 植物油及其制品”,“条”编码“1 食用植物油及食用植物油脂”,直至“款”编码“1 大豆油”。最终“大豆油”对应合并编码为“1030105010100000000”。

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要点三、把握环节工艺

实务中,社会各行各业范围广,新产品、新技术、新工艺层出不穷,专业性强、技术含量高,不少原材料、半成品、产成品名称接近、容易混淆,财务人员较难把握。因此准确选择商品和服务税务编码,财务人员要准确把握不同生产环节、不同生产工艺,尤其要注意区分易混淆的品名、类别,正确选择商品和服务税收分类编码。以纺织产品为例,包括已梳皮棉、纱、线、毛线、毛纱、布、印染布、亚麻布、苎麻布等诸多产品,开票时要对照具体货物,把握环节工艺,正确选择。

要点四、注重参考说明

《商品和服务税收分类编码表》中“说明”一列,对具体项目做解释说明。财务人员选择编码难以把握、界定不清时,应参考“说明”栏次中范围解释与具体界定。

以“会议展览服务”为例,“会议展览服务”分“会议服务”、“展览服务”,实务中容易混淆两类服务。参考“说明”:会议服务包括国际会议服务、国内会议服务及会议中心服务,展览服务包括为博览会、专业技术产品展览、生活消费品展览、文化产品展览、进出口交易展会、一般产品展会、产品订货展会等提供的展览服务。对照“说明”,财务人员就可以“对号入座”准确选择编码了。

政策依据

《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第18号)

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