计算机软件产品开发文件编制指南_软件产品退税相关操作方法和规定

  软件产品增值税超税负退税相关操作方法和规定

软件产品类别分三类：

(一)计算机软件

以光盘、软盘等存储介质为载体或可通过网络下载进行销售的软件产品。

(二)信息系统软件

以光盘、软盘等存储介质为载体，并与外购软硬件集成销售的自产软件产品。

(三)嵌入式软件

固化于硬件设备中，且不能通过外部接口进行移植或维护的软件产品。

一、软件产品超税负退税备案:

带下列资料原件和复印件到国税服务大厅或管理员办公室备案。

1、  软件产品著作权登记证书；

2、  软件产品评测报告；

3、  软件产品类别鉴定报告。

二、软件产品销售合同的签订及开票：

1、“嵌入式软件”或“信息系统软件”合并销售的，在签订合同时货物名称必须写明如“XX设备(含XXX控制软件V1.0)”，价格可根据设备的价值确定；

2、嵌入式软件或信息系统软件合并销售开具发票，货物名称必须写明“XX设备(含XXX控制软件V1.0)”；

3、“计算机软件产品”销售合同签订时，货物名称必须跟软件产品著作权登记证书上的名称一致，如“XX平台软件V1.0”，价格的确定因不同的用户价格差异会比较大，在合同上必须注明授权给用户的一级模块，或按用户数、接口来区分价格的差异。

4、“计算机软件产品”销售开具发票，货物名称必须写明“XXXX平台软件V1.0”，计量单位“套”或“件”，数量“1”，单价为不含税金额。

三、“嵌入式软件”或“信息系统软件”合并销售的，软件部分收入计算方式：

硬件组成计税价格＝硬件外购成本(1＋10％)，

自产软件产品销售收入＝产品销售收入－硬件外构成本(1＋10％)。

硬件外购成本=材料(或外购的配件)+生产人员工资总额+五险一金+生产车间租金或折旧+设备折旧+燃料和动力费+其他(相关的数据根据嵌入式(信息系统)软件产品制造费用分配表计算而来的)；(见附件八《嵌入式(信息系统)软件产品制造费用分配表》)。

四、软件产品销售收入申报

1、进入申报系统—进入“软件产品即征即退”模块---进入发票清单(对开具软件产品名称的发票打勾)--上传；

2、进入“软件产品即征即退计税表”，不同类别的软件产品(分计算机软件、信息系统产品、嵌入式软件)在相应的类别中自动产生销售收入、销项税额、软件产品的进项税额《该数据要通过(软件收入进项税额抵扣分摊表)计算后才能得出数据》、软件产品应纳税额。

3、进入增值税申报模块---进入“附表一”---软件收入填入第6栏(即征即退货物及加工修理修配劳务)的第9列，软件的销项税额填入第10列。

五、软件收入进项税额的计算

根据财税[2011]100号文件，在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的进项税额，应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额。

1、  全额抵扣不得分摊：

a.当月购进专用于软件产品开发生产设备及工具(包括但不限于用于软件设计的计算机设备、读写打印器具设备、工具软件、软件平台和测试设备)的进项税额;

b.当月研发领用材料发生的进项税额;

c.当月购进“计算软件产品”载体发生的进项税额;

d. 当月专用于软件产品的广告费、运杂费、技术服务费等费用产生的进项税额;

e.其他。

2、无法划分进项税额(按照本月销售收入比例分摊)：

a、管理部门使用设备(固定资产)

b、水、电、气

c、房租费

d、运杂费

e、服务费

f、广告费

g、电信费

h、其他.

如有软件产品销售，具体要填写《软件收入进项税额抵扣分摊表》。

六、办理软件产品超税负退税

正常退税：每次申报上传“发票清单”和“退税计算表”的企业还必须提供下列纸质材料(复印件加盖企业公章)：

1、银行扣缴税款凭证；

2、退(抵)税申请表。

异常退税：由于企业当其申报的软件收入或进项税额有误，造成不能退税的，要修改申报表后才能办理退税，在这种情况下只能办理纸质材料退税，需提供以下资料：

1、银行扣缴税款凭证；

2、退(抵)税申请表。

     3、软件产品增值税超税负退税计算表

4、《超税负退税软件产品收入成本汇总表》；

5、《超税负退税软件产品销售清单》；

上述资料报纳税服务大厅受理申请退税。

七、软件退税台账及合同统计台帐的登记与报送

每月申报完成后必须要登记相应的软件退税台账及合同统计台帐。

1、《合同统计台帐》中每开具1份发票，登记1栏，开票金额为含税金额，申报金额为不含税，每月要小计，小计申报金额与申报表上即征即退栏软件收入一致，与《软件产品超税负退税台帐》台账2及台账3软件收入一致。

2、《软件产品超税负退税台帐》中的软件收入、销项税额、进项税必须与当其申报表中的数据一致。

上述2个台账每年汇总后在次年的1月31日前通过税企邮箱发给税务管理员。

八、软件退税资料的归档

为便于每年的软件退税后续管理，要求企业每月做好资料归档,下列资料装订成册：

1、  每月必须填写《软件产品增值税超税负退税计算表》；

2、  每月必须填写《超税负退税软件产品收入成本汇总表》；

3、  每月必须填写《超税负退税软件产品销售清单》；

4、  当月开具软件产品销售的发票复印件；

5、  当月开具软件产品销售的销售合同复印件；

6、  软件收入进项税额抵扣分摊表。

九、软件产品销售收入会计科目的设置

会计科目的设置：一级科目为销售收入

               二级科目为：销售收入----商品(产品)销售

                           销售收入----技术服务收入

                           销售收入----技术开发收入(已备案的免税收入)

                           销售收入----软件系统收入----剥离的硬件收入(高新认定或软件企业认定可作为高新技术收入或软件收入)

                           销售收入----软件系统收入----剥离的软件收入