会计科目使用说明_基础会计知识点（会计科目，账户与复式记账）

第二章 会计科目、账户与复式记账 

1 第一节 会计科目

(一)会计科目的意义 

    1、会计科目的涵义：是对会计对象(即会计要素)的具体内容进行分类核算的项目。 

     2、意义：会计科目通常作为账户的名称， 成为设置账户和登记账簿的依据， 并为编制财务报表提供了条件。在会计核算的各种方法中，设置会计科目占有重要地位， 它决定着账户开设和财务报表结结构的设计，是最基本的会计核算方法。 

(二)会计科目的原则 

  统一性原则 -------- 相关性原则 -------- 实用性原则 -------- 清晰性原则 

  相关性要求 

       设置的会计科目应为提供各方所需要的会计信息要求服务，满足对外报告与对内管理的需求 。 

  (三)会计科目的分类 

    1、会计科目按归属的会计要素分类 

    分为：资产类、负债类、所有者权益类(包含利润类) 、成本类、损益类(包含收入类、费用类) 

    2、会计科目按所提供指标的详细长度分类 

    分为：总分类科目(又称总账科目、一级科目)和明细分类科目。 

2 第二节 账户

(一)账户的涵义 

   1、是指根据会计科目设置的， 具有一定结构和格式， 用来分类记录会计要素增减变动情况及其结果的载体。 

   2、账户与会计科目的关系。 

  既有联系又有区别，每一个账户都有其名称，会计科目就是账户的名称，也是设置账户的依据； 

  账户是根据会计科目开设的，是会计科目的具体运用。然而，会计科目仅仅是会计要素的具体分类项目， 只是说明一定经济业务的内容，不存在结构：账户有一定的经济结构和格式，可以提供具体的数据资料。 

(二)账户的基本结构 

  1、每一种格式的账户都应当包括以下基本内容： 

  (1)账户的名称，即会计科目； 

  (2)日期和会计凭证号数，即经济业务发生的时间和账户记录的来源及数据； 

  (3)摘要，即经济业务的内容； 

  (4)增加或减少的金额。 

(三)账户的基本数量关系 

  1、期末余额 =期初余额 +本期增加发生额 -本期减少发生额 

   注： 为反映和监督负债和所有者权益的增减变动需设置的账户是： “预收账款”账户 。

3 第三节 复式记账原理

(一)记账方法 

  1、涵义：是指将经济业务引起会计要素变动的发生额登记在相关账户中所使用的方法。

   2、分类

(二)复式记账法 

     1、涵义：是指在每一项经济业务发生后，要以相等的金额，同时在两个或两个以上的相互联系的账户中进行记录的一种记账方法。 

      2、会计等式的平衡关系：一项经济业务的发生会引起资产、负债或所有者权益等会计要素的变动，但是不会破坏会计要素之间的平衡关系。           注：所有账户的期末借方余额合计等于所有账户的期末贷方余额合计的基础是：会计等式 。

      3、复式记账原理：由于每项经济业务至少引起两个会计要素项目的变动，因而它们受到影响的金额就要分别在至少两个相互关联的账户中登记。 

      4、复式记账法的特点。 

    第一，要求对发生的每一项经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行记录。 

    第二，不仅能够使会计要素之间保持平衡关系，而且可以对账户记录的结果进行试算平衡，从而为检查账户记录的正确性提供了方便。 

4 第四节 借贷记账法

(一)借贷记账法的涵义 

      1、是以“借”、“贷”两字作为记账符号，记录经济业务引起的会计要素增减变动情况的一种复式记账法。

      2、记账符号：“借”——对于占用企业的货币和财物，都看作是企业对借主的放款，记在借方。“贷”——对于企业占用他人或外部的货币和财物，都看作是企业收到贷主的存款，记在贷方。

(二)借贷记账法的账户结构 

       1、资产类账户 的结构 

     借方登记资产的增加额，贷方登记资产的减少额

  (资产类账户期末借方余额 =期初借方余额 +本期借方发生额 - 本期贷方发生额 ) 

      2、负债和所有者权益类账户的结构

     贷方登记负债和所有者权益的增加额，借方登记减少额 

   (负债和所有者权益类账户期末贷方余额 =期初贷方余额 +本期 贷方发生额 - 本期借方发生额 ) 

      3、收入类账户的结构

     由于收入的增加最终引起所有者权益的增加， 而所有者权益的 增加额记录在账户的贷方， 所以，收入的增加额在账户中 的记录方向应与其一致        即：收入类账户的贷方登记收入的增加额，借方登记收入的减少额 

      4、费用类账户的结构 

      由于费用的增加最终引起所有者权益的减少， 而所有者权益的减少额记录在账户的借方， 所以，费用的增加额在账户中的记 录方向应与其一致，即： 

     费用类账户的借方登记费用的增加，贷方登记费用的减少额 

(三)借贷记账法的记账规则 

      1、“有借必有贷，借贷必相等 ”，具体表述如下： 

    (1)对额每一项经济业务引起会计要素的变动金额，都必须在至少两个相互联系的账户中进行记录。 

    (2)记录经济业务的账户可以是同一类别账户， 也可以是不同类别账户， 但必须分别计入一个账户的借方和另一个账户的贷方。 

     (3)记入借方的金额必须与记入贷方的金额相等 。 

   注：所有账户的借方发生额合计等于所有账户的贷方发生额合计的基础是：记账规则 。 

      2、运用借贷记账法的记账规则记录经济业务的步骤：

   首先，分析经济业务的内容，确定其涉及的会计要素的类别，以及引起会计要素的变动是增加还是减少。 

   其次，根据以上分析的结果，按照不同账户的结构，确定该项经济业务应记入相关账户的借方或贷方，以及各账户应记的金额。 

(四)账户对应关系与会计分录 

      1、账户对应关系的涵义：按照“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则记录每项经济业务，将会使有关账户之间产生应借、 应贷的相互依存关系， 通常将这种关系称为账户的对应关系。发生对应关系的账户，称为“对应账户” 。 

      2、账户对应关系的作用 : 

   (1)可以帮助人们了解经济业务的内容； 

   (2)有助于发现经济业务的记录是否合理。

      3、会计分录的涵义：标明每项经济业务应借、应贷的账户名称及其金额的记录。 

      简单会计分录只涉及两个账户，是一借一贷的形式。

      复合会计分录涉及两个以上的账户，包括一借多贷、一贷多借、多借多贷的形式。

 会计分录编制举例

1、京通商贸公司发生如下业务：

(1)向客户销售商品一批，售价为 35000 元，收到货款 25000 元存入银行，余下的货款 10000 元尚未收到。

借：银行存款 25000    应收账款 10000     

    贷：主营业务收入 35000 

(2)上述销售业务所出售的商品已交付给客户，这些商品的购进成本为 20000 元 

借：主营业务成本 20000   

   贷：库存商品 20000(企业销售商品的同时应结转已售出商品的成本由此产生一项费用)

(3)收到某客户预付的购货款 36000 元，存入银行。该客户所需的商品分两批交付，每批各交付一半。 

借：银行存款 36000  

   贷：预收账款 36000 (由于客户提前支付购货款，使企业承担一项交付商品的义务) 

(4)收到客户前欠货款 8000 元，存入银行。 

借：银行存款 8000  

   贷：应收账款 8000 (收回对客户的债权 8000 元，使企业资产减少) 

(5)以银行存款支付前欠供货商货款 16000 元

借：应付账款 16000  

    贷：银行存款 16000 (偿还所欠供货商货款，使企业负债减少)

2、大兴公司以现金 1000 元支付采购员出差预借的差旅费。

借：其他应收款 1000  

   贷：库存现金 1000 

(五)过账 

     1、涵义：根据已编制的记账凭证，将每项经济业务涉及的借方账户和贷方账户发生额，分别登记到分类账簿中开设的相应账户的过程称为过账。    

      2、登记账簿的过程

(六)借贷记账法的试算平衡 

      1、试算平衡的涵义：根据“资产 =负债+所有者权益”这一会计等式的平衡关系，按照 记账规则 的要求， 通过汇总计算和对比，来检查账户记录是否正确、完整的一种方法。(只要不违反记账规则，就不会破坏试算平衡关系 )

      2、发生额试算平衡 ：将各个账户当期借方发生额和贷方发生额列于表内， 分别求出合计数， 比较是否相等， 以检查记账的准确性。

    (公式：全部账户借方发生额合计 =全部账户贷方发生额合计) 

       3、余额试算平衡 ：将各个账户期末借方余额和贷方余额列于表内，分别求出合计数，比较是否相等，以检查记账的准确性。 

     (公式：全部账户借方余额合计 =全部账户贷方余额合计) 

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