文件怎么建_新税改文件下工程造价的对比解析

■本文作者：广联达重庆 刘淋

■本文编辑：广联达小影子

相信大家最近听税改这个词已经耳朵生茧，看税改相关的文章已经开始疲劳，会嘀咕道，“说来说去，不就是那么些内容吗，我都已经会了，不要再说了”，到底你有没有真正弄懂呢，小编通过一个案例带着大家来验证一下吧。

案例背景

重庆某住宅工程项目于2018年6月1日签订施工合同，合同约定采用一般计税方法，材料价格执行原则采用含税价，2018年6月20日正式开工，目前工程尚未竣工，2019年4月1日前柱已完工程量868.34m3，未完工程量573.4m3；梁已完工程量2456.87m3，未完工程量1127.1m3；墙已完工程量478m3，未完工程量284.67m3；其中，钢筋已完工程量307.5t，未完工程量166.48t。

问题：

①该建设工程执行的是2008序列定额还是2018序列定额？

②该建设工程已完成工程量部分应该执行什么计价依据？

③该建设工程未完成工程量部分应该执行什么计价依据？

④新税改文件对该建设工程是否有影响？如果有，对工程造价的影响是多少？

怎么样，大家心里是否有答案了呢？接下来咱们来一一揭晓，看看我们是否是一样的理解呢。

先来回答第一个问题，来看看关键词—时间“2018年6月1日”，那时候距离2018新定额发布的时间还有2个月，所以当时的现行定额应该是2008序列定额，那么案例中的建设工程执行的当然就是2008定额了，这个问题相当于送分题，非常简单。

要回答第二和第三个问题就需要再次回顾  渝建〔2019〕143号《关于适用增值税新税率调整建设工程计价依据的通知》，原文说到：

二、调整时间
　　(一)2019年4月1日起进行招投标或直接发包的建设工程，以及2019年3月31日前发布了招标文件但尚未开标的建设工程，招标文件、招标控制价编制及合同签订均应按调整后的建筑业增值税新税率执行。
　　(二)2019年4月1日前已开工但未竣工的建设工程，2019年4月1日前完成工程量部分仍按建筑业增值税原税率执行；2019年4月1日起完成工程量部分按调整后的建筑业增值税新税率执行。
　　(三)2019年4月1日前已竣工的建设工程，无论是否办理工程结算，仍按建筑业增值税原税率执行。

通过原文以及之前给大家做出的分析，该项目符合第(二)条内容，属于已开工但未竣工的建设工程，以2019年4月1日为划分界限，案例中提及到的4月1日之前已完成工程量包括柱体积868.34m3，梁体积2456.87m3，墙体积478m3，钢筋307.5t，这部分仍按建筑业增值税原税率10%执行，剩余未完成的工程量柱体积573.4m3，梁体积1127.1m3，墙体积284.67m3，钢筋166.48t，这部分就需要按调整后的建筑业增值税新税率9%执行。说到这里，那么第二个和第三个问题的答案也就呼之欲出，该建设工程已完成工程量部分应该执行渝建〔2018〕195号计价依据，该建设工程未完成工程量部分应该执行渝建〔2019〕143号计价依据。

如果以上三个问题你都能快速准确回答，那么小编要恭喜你，你已经完全弄懂新税改文件了，可是，是不是懂了上述的理论知识，就可以做该建设工程了？实际上这里面还有很大的学问，所以咱们还需要思考第四个问题。

针对第四个问题，首先咱们不得不承认，新税改文件对该建设工程一定是有影响的，至少从税率的变化(10%调至9%)可以直观看到，税金一定会减少，所以整个工程造价必然有影响，可是，你是否有自己想过或者测算过，影响到底是多少呢？

接下来小编以未完成工程量166.48t钢筋为例，结合广联达云计价平台和广材网的处理，按照不同税改文件执行的前后对比分析。

PS：还不是很清楚广联达云计价平台如何处理新税改文件的用户朋友，可以在阅读完本文后，点击相关链接阅读小编之前发布的税改相关文章。

01

清单综合单价的变化

执行渝建〔2018〕195号原税改文件

原中标文件中的材料要求按照2018年5月主城区含税信息价执行，其中主要材料钢筋(综合)单价4490元/t，人工单价82元/工日，因此得到钢筋清单综合单价为6184.37元/t，下图为该综合单价各项费用组成。

执行渝建〔2019〕143号新税改文件

由于新税改文件涉及到税率的下调，主要材料钢筋的税率由16%调至13%，通过广材网查询到各大供应商目前市场的报价体系，得到钢筋含税综合报价为4290元/t，其他辅材价格也略有调整，人工单价依然执行82元/工日，因此得到钢筋综合单价为5978.18元/t，下图为该综合单价各项费用组成。

通过对比，发现税改前后综合单价的差值为206.19元/t，结合大家对清单综合单价构成的了解，不难知道，造成差异的原因主要在材料价差。而为什么材料价差会出现这么大的差异呢，主要原因就是同样的钢筋，税率下调了3%，因此钢筋的税额也下降了，以至于钢筋含税价格也有所下降，钢筋定额基价保持不变的情况下，价差就减少了，故综合单价变少了。

这里我们又需要延伸一个问题：如果合同中约定的材料价格按照不含税价格执行，这时候，清单综合单价会发生变化吗？

这个问题呢，小编就不作答了，交给屏幕前的你思考一下吧，下面我们继续分析。

2008定额下的一般计税方法还有个显著的特点，就是计算增值税销项税额时需要以税前造价为基础，也就是需要扣除材料、机械、措施等一切费用的进项税额，所以接下来我们一起再来看看进项税额的变化。

02

进项税额的变化

执行渝建〔2018〕195号原税改文件

执行渝建〔2019〕143号原税改文件

大家可以看到以上两张图的对比，钢筋的进项税扣减系数依据国家税改政策做了调整，由原来的13.79%调整为11.5%，直接导致进项税额发生了变化，在这里，小编只是以本案例中的主要材料钢筋为例进行了前后变化的对比展示，试想一下，一个建设工程还会存在多类别的材料，每个类别，材料的进项扣减系数都不同，以此类推，材料费的进项税额也会呈现非常大的变化。除此之外，工程中还有机械费、组织措施费、企业管理等费用，它们的进项税扣减系数均做了下调，因此进项税额也会发生较大变化，本案例中得到所有费用的进项税额差值为23623.53元，详细数据可参见下图。而值得注意的是，这个数据只是钢筋单个项目产生的，如果加上其他主体、装饰等项目，这个数据呈现出来将是庞大的而惊人的。

03	工程造价(建安工程费)的变化

按造价形成顺序划分建安工程费项目时，其组成为分部分项、措施项目、其他项目、规费项目、税金项目，前面分析到分部分项中清单综合单价执行新税改文件时会发生变化，即分部分项费用也会发生变化。组织措施项目中除了安全文明施工费会因为费用汇总的金额变化而变化外，其他均不受影响，技术措施的变化同分部分项。规费的计算基础是分部分项和技术措施的直接工程费，这个费用均是由定额基价计算而来，所以不受税改文件的影响。最后就是税金项目，也就是销项税额，其计算基础是税前造价，需要前面所有费用之和，扣减掉所有的进项税额，再乘以新增值税税率9%，计算结果对比详见下图。

执行渝建〔2018〕195号原税改文件

执行渝建〔2019〕143号原税改文件

通过上图的对比，可以看到，就钢筋项目而言，销项税额差值为11191.32元，工程造价的差值为23245.73元，新税改文件下的销项税额减少，工程造价也相应降低。

讲到这里，本次的案例就分析完了，大家应该也发现了，不管是什么定额什么计税方式，工程造价均会受到影响，在一定范围内有所降低。

虽然本文中提到的案例很简单，问题大家也都能正确回答，分析的三个方面影响内容也是大家所熟知的，但是其实实际上真正的难点并不在于数据上的变化，而是数据怎么来，数据怎么变，比如新税改下的材料价格体系怎么建立、响应新税改文件的云计价软件怎么操作，注意事项是什么，过程往往才是最艰辛的，深知各位造价用户朋友们的“苦难”，广联达也急大家所急，想大家所想，积极研发符合国家政策、市场行情的系列平台软件，快速准确地应对一切变化。

PS：具体云计价平台如何操作，有哪些注意事项等方面的内容，可以在阅读完本文后，点击相关链接阅读小编之前发布的税改相关文章哦。

在这里，小编还想补充一个问题：以前的老计价软件GBQ4.0做的工程如何升级到新平台中的新税率呢？

①如果你的工程还是11%的税率，那么就需要你下载最新版本的GBQ4.0程序，打开工程会弹出提示框，直接勾选已阅，再点击“工程转换”，这样你的工程就会由11%转换成10%的税率，转换以后，直接就可以用云计价平台双击打开升级，升级后按照前面小编发布的文章说到的方法进行税率转换，用到的功能就是“切换税改文件”。

②如果你的工程是10%的税率，那么就更简单了，直接用云计价平台双击打开升级，升级后按照上述内容，用“切换税改文件”实现税率转换，就升级到了新平台的新税率了。

如果大家还有一些关于税改的问题，可以在文章下方留言哦，小编希望与大家一起探讨，共同进步。

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