假设实际工时10小时,标准工时8小时,标准工资率50元,实际人工费用800
生产时: 借: WIP-直接人工 500 实际工时*标准工资率 Inventory
贷: 直接人工 500 实际工时*标准工资率 费用科目
完工入库: 借: 产成品 400 标准工时*标准工资率 Inventory
贷: WIP-直接人工 400 标准工时*标准工资率 Inventory
工单关闭: 借: WIP-直接人工差异 100 (实际工时-标准工时)*标准工资率 差异科目
(结转量差) 贷: WIP-直接人工 100 (实际工时-标准工时)*标准工资率 Inventory
月底结转费用: 借: 直接人工 800 当月实际发生的人工费用 费用科目
贷: 银行存款/现金 800
结转价差 借: WIP-直接人工差异 300 =10*(80-50)=300
贷: 直接人工 300 实际工时*(实际工资率-标准工资率) 费用科目
实际工资率=800/10=80
总的WIP-直接人工差异=400=10*80-8*50=400
月底的时候费用科目的余额必须为0,所以直接人工有一部分结转到了WIP-直接人工,还有一部分到了差异里面
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七) 成本差异分摊
前提:请确保子模块账务都已经导入总账,所有的人工/导入日记账已经过账。
以下以标准成本法下的成本差异分摊为例,给出一个通常的做法:
对于采购价格差异、发票价格差异,每月末按原材料、自制品、库存商品、销售成本的月末价值权数分摊,在总账作如下分摊处理:
借:销售成本 - 产品
产成品 - 差异
半成品 - 差异
原材料 - 差异
贷:成本差异 - 材料价差
成本差异 - 发票价差
对于WIP物料用量、资源效率、制造费用差异,每月末按当月完工的产品价值分摊,在总账作如下分摊处理:
借:销售成本-产品
产成品 - 差异
半成品 - 差异
贷: 成本差异 – 材料量差
成本差异 – 资源效率差异
成本差异 – 制造费用差异
对于标准成本调整差异,在原材料、自制件、产成品、销售成本月末价值权数分摊,在总账作如下分摊处理:
借:销售成本-产品
产成品 - 差异
半成品 - 差异
原材料 - 差异
贷: 成本差异 – 成本调整差异
使用平均成本方法,一般来说差异都比较小,可以直接结转到当月的销售成本中去。如果确实需要分摊,也可以按标准成本差异类似的原则进行分摊。
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