一、 采购接收入库和退货:
1.接收: 借:材料采购 (订单价格)
贷:应计负债 (订单价格)
2.入库: 借:原材料 (标准成本)
贷:材料采购 (订单价格)
借或贷:材料成本差异_材料订单价格
3.退货至接收时产生与上面第2步相反的分录,退货至供货商时产生与上面第1步相反的分录。
二、 子库存转移:只有转出子库产生分录
借:原材料(自制半成品、库存商品)
贷:原材料(自制半成品、库存商品)
三、 杂项事务处理:
1.库存增加:借:原材料(自制半成品、库存商品)
贷:账户别名(或自定义账户)
2.库存减少:与上面相反的分录
四、 采购发票匹配:借:应计负债 (订单价格)
应交税金_增值税_进项税
贷:应付帐款 (发票价格)
借或贷:材料成本差异_材料发票价格差异
五、生产环节:
1. 标准工单:
① 标准工单领料:借:生产成本_直接生产成本_材料
贷:原材料(自制半成品、库存商品)
② 标准工单退料:与上面相反的分录
③ 标准工单资源事务处理(即人工):虽然没有在WIP模块进行实际的人工成本核算,但系统会自动核算一笔,基于在定义资源时的吸收账户为“生产成本_直接生产成本_直接人工”,系统产生以下分录:
借:生产成本_直接生产成本_直接人工 (包含成本中心信息)
贷:生产成本_直接生产成本_直接人工
(值为零,且只有装配件定义了资源、工艺路线的工单才会产生此分录)
因此,在总帐模块处理实际人工和制造费用时,建议:
借:生产成本_生产成本差异_人工 (实发工资)
贷:应付工资
借:生产成本_生产成本差异_费用 (实际发生的制造费用)
贷:制造费用
④ 标准工单完工入库:借:原材料(自制半成品、库存商品)
贷:生产成本_直接生产成本_直接材料
生产成本_直接生产成本_直接人工
生产成本_直接生产成本_直接费用
(仅库存商品会有人工和费用科目)
⑤ 如果按照标准成本生产,即发生成本和冲减成本一致,则工单关闭时没有差异;
⑥ 工单关闭时,如果材料的发生成本比冲减成本大,即多耗料:
借:生产成本_生产成本差异_材料
贷:生产成本_直接生产成本_直接材料
如果少耗料则产生相反分录。
生产环节只产生量差,不产生价差。
⑦ 工单关闭时,对于人工和费用产生的分录恒定为:
借:生产成本_直接生产成本_直接人工 (标准)
生产成本_直接生产成本_直接费用 (标准)
贷:生产成本_生产成本差异_人工
生产成本_生产成本差异_费用
2. 非标工单:(对一般性分录不归纳,如领材料等)
① 有完工入库的非拆卸工单
发出成品时:借:生产成本_直接生产成本_直接材料 (标准)
生产成本_直接生产成本_直接人工 (标准)
生产成本_直接生产成本_直接费用 (标准)
贷:产成品
完工入库时:借:库存商品
贷:生产成本_直接生产成本_直接材料 (标准)
生产成本_直接生产成本_直接人工 (标准)
生产成本_直接生产成本_直接费用 (标准)
关闭时:借:生产成本_直接生产成本_直接人工 (标准)
生产成本_直接生产成本_直接费用 (标准)
贷:生产成本_生产成本差异_人工
生产成本_生产成本差异_费用
借:生产成本_生产成本差异_材料
贷:生产成本_直接生产成本_直接人工 (标准)
生产成本_直接生产成本_直接费用 (标准)
② 拆卸工单:
发出成品,同上;
发放负组件:借:原材料(自制半成品)
贷:生产成本_直接生产成本_直接材料
返还负组件,产生与之相反分录;
关闭时:借:生产成本_生产成本差异_材料
贷:生产成本_直接生产成本_直接材料 (标准)
生产成本_直接生产成本_直接人工 (标准)
生产成本_直接生产成本_直接费用 (标准)
3. 其它委外加工、外协加工、编码拆分等类型类似工单处理(因为科目设置一样)
六、销售环节:
1. 挑库:借:分期收款发出商品
贷:库存商品(自制半成品、原材料)
2. 发运:借:分期收款发出商品
贷:分期收款发出商品
七、成本更新:
1. 对库存的影响:
如果单位成本增加,则 借:原材料(自制半成品、库存商品)
贷:材料成本差异_材料成本更新差异
如果单位成本降低,则产生相反分录
2. 对在制品的影响,需要区分不同的工单状态
① 工单已发放状态,组件尚未发,装配件未入库,装配件物料、人工和制造费用及组件的更新均不产生影响;
② 工单已发放状态,组件已发,未有装配件入库,装配件物料、人工和制造费用的更新不产生影响,某组件的成本更新会产生影响,
借(贷):生产成本_直接生产成本_直接材料
贷(借):生产成本_生产成本差异_在制品成本
③ 工单已发放状态,组件已发,装配件部分入库,如果是装配件某一组件更新引起装配件成本更新,则组件和装配件的更新都会产生影响:
(组件成本增加)组件产生的影响:
借:生产成本_直接生产成本_直接材料(已发料数量*更新值)
贷:生产成本_生产成本差异_在制品成本
装配件产生的影响:
借:生产成本_生产成本差异_在制品成本
贷:生产成本_直接生产成本_直接材料(已入库数量*更新值)
对于以后再入库的按新装配件成本冲减。
组件成本减少产生相反分录。