2022年会计实操-账务处理

一、电商行业

 营利模式：销售货物、服务；

准则？无行业xx，依照会计准则；

印花税？交(电子合同)

开发票；未开票收入 照章纳税；

优惠政策？

　　高新技术企业 ，15%企业所得税 (25%)；

　　小型微利企业(1.从业人数<300人，2.年应纳税所得额<300万；3.资产总额<5000万；)；增值税(小规模)；企业所得税；

电商，

　　发货，借：发出商品，贷：库存商品；包邮，借：销售费用，贷：应付账款/现金；

　　确认收货，借：应收账款 平台 ，贷：主营业务收入 | 应交税费；

　　月末 结转成本，借：主营业务成本， 贷：发出商品；

　　结算货款，借：银行存款 | 财务费用， 贷：应收账款 平台；

　　支付后取消订单，退款；不做账务处理；

　　交易成功后，退货(冲减)；

　　　　1.收到退回商品；借：主营业务收入 | 应交税费-销项税额 贷：应收账款 平台；

   　　　2.冲减成本；借：库存商品，贷：主营业务成本；

　　交易成功后，退换货；

　　　　1.收到退回商品；

　　　　2.冲减成本；

　　　　3.寄出新货品；

 特殊业务处理；站在商家角度；

1.支付宝充值(公对公)

　　借：其他货币资金 支付宝 

　　　　贷：银行存款

2.支付宝提现

　　借：银行存款

　　　　财务费用

　　　　贷：其他货币资金 支付宝

3.平台佣金、年费

　　借：销售费用 天猫年费

　　　　应交税费-应交增值税-进项税

　　　　贷：银行存款

4.平台保证金，天猫保证金 3万/年

　　借：其他应收款 天猫保证金

　　　　贷：银行存款

5.网络推广效果费，(充值 直通车 推广费5000，推广结束，实际花费4500)；

　　借：其他货币资金-直通车  预付账款

　　　　贷：其他货币资金

　　借：销售费用-推广费

　　　　应交税费-应交增值税-进项  (6%)

　　　　贷：其他货币资金-直通车

6.优惠券 (发优惠券，不做账；) 原价5万的商品，部分用户享受折扣金额共计4000元；

使用优惠券

　　借：银行存款 46000

　　　　贷：主营业务收入  (商业折扣，按照折扣后的金额，先有折扣，再有业务；)

　　　　　　应交税费-应交增值税-销项 (13%)

现金折扣(先有业务，再有折扣)；收入按原价(实收价款)；

7.赠送礼品(销售服饰20万元，赠送饰品1000元)

借：销售费用 赠品

　　贷：库存现金

8.好评返现 (无发票，年度汇算，企业所得税 纳税调增)

借：销售费用 好评返现费 1000

　　贷：银行存款/现金 1000

9.会员费收入(VIP年费100元，VIP购物8.8折)

收会员费时

　　借：银行存款

　　　　贷：预收账款 100

按月均匀分摊，确认收入

　　借：预收账款 100/12 

　　　　贷：主营业务收入-会员费

　　　　　　应交税费-应交增值税-销项 (6%)

注意：有些会员费，就单纯是会员费，后续没有任何优惠；

　　借：银行存款

　　　　贷：其他业务收入

　　　　　　应交税费-应交增值税-销项

10.刷单

1.员工代垫刷单货款 不做账；——》销售额与平台记录不匹配；

2.刷单金额申报纳税；——》编造虚假计税依据；