虽然我也是有过会计资格证的人。
但是这几年来，不得不说。忘得八九不离十了。
关于啥是记账。
啥是借方 debits 啥是贷方 credits.
啥是利润表 income statement
啥是资产负债表 balance sheet
啥是现金流 cashflow
等等这些作为一个搞FI的BW人，这是必须得知道的啊。
因为你得搞P&L损益表
资产负债表
现金流量表啊。
还有财务计划啊啥啥啥的。
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1. 啥是会计
讲白了就是在企业里把跟钱有关的信息给整合起来，分析给要看的人。
当然个人财务也是一样的。
企业要知道自己买了多少的东西，生产这些东西耗费了多少的成本，最后赚了多少钱。总不能是一笔糊涂账。
可惜了了，对于我本人而言，我感觉我自己的财务就是一本糊涂账，我不会计算我赚了多少，花了多少。但是现在年纪也大了，财务知识还真是有必要了解的。
回到正题，企业得知道自己的财务状况，进了多少，出了多少，然后还要用来计划以后。
那么问题来了，怎么搞起来?
1.1 记账
bookkeeping 所有的相关信息都得被系统记录下来，这是第一步。
没有记录，啥都没有。就像现在的我的个人财务状况，一片浆糊。
没有记账就不会有财报，那么不公开财报，投资人也不会知道你这个公司收入多少，支出多少，有多少资产，欠了多少债，有多少盈利。银行没办法评估自己借的钱能怎么被还。
1.2 财务会计
利润表
资产负债表
现金流量表
就是年报三大表。很重要。
公司投资人，借款人，财务分析，其他股东那是要看的。这种公开的年报，你要能读懂，分析得出来。
你从年报能看出来公司的销售数据，财务状况，利润情况。
当然这些报表得照着会计准则来。统一准则，大家才能对比不同公司的财报。
1.3 管理会计
比较敏感的公司内部信息，预算啊，利润率啊，不给竞争者看的。不需要参考会计准则的。
1.4 税务会计
这个太专业了，公司要付多少税。
2. 三张大表
2.1 损益表/利润表
P&L 利润和损失，income statement
在一个会计期间，是赚钱了，还是亏钱了。
可以按会计期间为年啦，也可以是季度啦。
这里能看出收入的增长率，还有毛利和收入的比例。
2.1.1 收入
revenue 说到这个还得谈income statement收入表（也就是损益表）
收入就是income诶，这个revenue和income是一个意思。我经常能看到net sale净销售额，销售自己的产品。但是公司可能还能租自己的仓库啊，卖一些服务啊，这些就是other revenue。
所以说net sales 主营业务收入 + other revenue 其他业务收入 = total revenue。
2.1.2 费用
那么在总收入之下呢，就是费用，expense。一般包括
- 销售成本 COGS costs of goods sold (跟你这个要卖的物品直接相关的原材料费用啊 cost of material，还有直接人工啊，运输成本啊，包装费啊）那么，总收入total revenue - COGS（也就是制造和销售你这个产品的直接成本） 就是毛利润 gross profit 。毛利润很重要了，能看出你主营业务的赚钱能力。万一你毛利是负的，那问题可就大了。你再亏钱卖东西啊。还有一点就是，如果你的这个其他收入很大很大，那你计算毛利润的时候，它这个就有个问题了，因为毛利润是你的主营业务收入+其他收入-主营业务直接成本（COGS）。但是这里头没有其他收入的直接成本啊，你这个毛利由于其他业务的膨胀就没办法正确展示主营业务的毛利润了啊。一般情况下要减掉这个巨大的其他收入了。
- 运营费用 SG&A selling, general and administrative expenses （这个大类包括你的推广广告费啊，付给员工的工资啊，租用的办公场地的费用啊，物业费啥的电费水费话费）
- 折旧和摊销 D&A depreciation and amortization （你有形资产有折旧，工厂一年比一年旧，无形资产有摊销，一次性租20年的别人的厂房啥的，要摊销，执照啊，资质许可证啊，版权啊，）
- 利息支出 interest expenses 就是你总得借银行的钱吧，那得给利息啊。每年6%的利息，基于你还欠多少。这个要付的钱也是放在损益表里的。
- 税 根据你的税前利润来交税给政府
最最后就是净利润啦net income。
2.1.3 收入确认原则
收入在利润表的第一行，重要程度可见一斑了。不知道ban是不是这么写，懒得查了。
一个公司收入有多少，就能看出来它销售额有多大，跟之前的销售额相比有多少增长，跟它同行业公司相比占了多少市场。
业务增长了多少？增长的快不快，跟其他公司比怎么样，未来增长预期怎么样。
业务消退了多少？以后还会不会滑坡？
你在买这个公司股票前，无论如何也要看看啊。
那么到这里，就有一个问题了，收入怎么计算呢？
你12月30号签了一个1000万的合同，难道就直接记到收入里面去了么？当年收入和利润爆表。
但是是以什么为标准来计呢？是签合同的时间，还是钱打到你银行账户的时间？
其实有不同的原则：
- 收付实现制：钱收到了就算。（对于应计收入，应计费用，预收，预付很少发生的单位适用）
- 权责发生制：不管钱收没收到，钱货两讫而且该做的买卖双方都做了。（一般用这个，真实反应当期的收入和支出）
2.1.3 费用确认原则
费用都有哪些呢？
前面也说过了。
Revenue + Other Revenue = Total Revenue
主营业务收入+其他业务收入 = 总收入
Total Revenue - COGS（cost of materials主营业务直接成本）= gross profit(毛利率）
Total Revenue - COGS - SG&A （其他的成本，租房子，物业费，管理层和其他员工工资）= EBITDA(扣除税费和折旧分摊前的收入）到这里就是扣除了直接费用和间接费用之后赚的钱了。
Total Revenue - COGS -SG&A - D&A 这个就是EBIT了。
在EBIT之下，就是给贷款利息interest。
然后就是每个人都绕不过的话题：tax。
从出生到死亡，一辈子都在付税啊，啊，啊。
这个税呢，就要让专家来搞了。
搞完所有，才是一个企业真正的净收入。
那么，跟收入的确认制度一样，费用怎么确认？万一我今年的费用我想让到明年，这谁管得了？
这个也有准则的，叫收支对应原则。
你这个收入和关联的费用，得在一个会计期间内。
你卖的这个东西是12月份卖的，那么你这个产品费用就得在12月份计入。
那这个是直接费用啊，还有一些间接费用的。咋整？比如工资啥的。那就是啥时候发生，啥时候计入了。
2.2 资产负债表
balance sheet 就是公司现在有什么，又欠了什么。
公司拥有的资产。
欠的负债。
还有所有者权益。（股东的）
资产=负债+所有者权益。
资产在左，负债和所有者权益在→。右。
那么资产都包括哪些账户呢？
资产中比较重要的是：现金，应收账款，库存（包括原材料啊，半成品啊，成品啊），财产啊，厂房啊，设备啊，这些不好被清理的，还容易折旧贬值的有形资产。还有一些无形资产，比如商誉，license啥的。
（这些折旧的有形资产，一开始它就是公司的资产，一个公司建了工厂，是想要用个10年20年的，但是在此过程中会有贬值的，每年的贬值记到损益表的费用里面去了，为啥呢？因为这个资产是在生产制造这个过程中用的，所以在计算盈利的时候要把这部分成本减掉）那么资产负债表里展示的有形资产是贬损后的值？还是初始值？
资产负债表的资产这里，不仅有初始值，还有负的贬损值。
那折旧 depreciation 又是如何计算的？
比如公司买了一辆大卡车20万，使用年限是10年。
那么资产负债表里：
Property，plant & equipmentPP&E（PP&E）：20万
Cash：-20万
那么每年都会有折旧啊。
统计折旧也会有不同的方法：
- 平均年限法：stright line 考虑初始价值和预计净残值。这个差值就是你在使用期间内要折旧掉的值。固定资产价值根据时间推移平均计算，每期折旧数额固定。计算方法为：（1-预计净残值率）/预计使用年限*100%=年折旧率。
比如我这个卡车净残值估计是2万，那么20-2=18万，我一共用10年，每年折旧的钱就是18/10=1.8万。 - 工作量折旧法：activity based 根据工作量计算折旧，工作量越大折旧越大。这种方法不统计固定资产不用时的损耗，但其实只要买了就在损耗了。税法规定固定资产是应该每月都有折旧的。这个就不太准确了。固定资产原值*（1-预计净残值率）/预计机械设备总共工作量=单位工作量折旧额。
比如我这个卡车预计能跑20000公里，残值是2万，也就是18万的折旧，这个20000公里在18万的折旧里。也就是18万块能给跑20000公里的工作量。那我180000/20000=9块钱一公里。假设这个车咱买来了，到年底里程表显示了跑了2000公里，那这个2000*9就是要记在损益表里的折旧了。
或者不是卡车，一个机械设备的工时。也是一样的计算方式。
该项固定资产当月工作量*机械设备单位工作量折旧额=某项固定资产月折旧额度。
分摊 amortization ：
对于分摊也是一样，但是折旧一般是对于有形资产的，分摊一般就是对于无形资产的，品牌啊，名誉啊，软件啊，艺术资产啊。一般折旧和分摊总是搞在一起。
但是一般你能分摊的得是有限寿命的，比如你的软件授权许可，那是有时间的。
而你的品牌这种，那无限使用时长的，不能分摊的。
负债呢？
应付账款啊，金融负债啊（比如银行贷款）
所有者权益呢？
实收资本，股东权益这些。就是股东的出资。股东的出资一般不返还，但是每年会有公司收益的分红。
那么对于资产负债表里的资产负债，到底是怎么记录的呢？
你看公司的资产负债表，那个资产比如公司20年前买了块地，花了5万块，现在房地产市场上这块地值5000万。
是按照历史成本，还是公允价值记到它的资产负债表？
一般来说，公司选了一种方式，那它其他的资产也得一致的选这种方式的，不能反复横跳。公允价值一般要请技术人员进行同市场的同等交易价值进行评估，而且这个公允价值一般只能用来衡量不动产啦，品牌价值啦，商标啦，其他固定和无形资产，负债，退休金等等。不是所有资产都能用这个公允价值来计入的。
在资产负债表中，从上到下的顺序一般是流动资产、非流动资产。负债，所有者权益。
看个例子：
一般应付账款是12个月内准备付的，如果不准备近期付，一般都归到财务负债里。
还有一些短期贷款也在current 负债里。
不打算一年内付的比如下面的长期贷款。
对于税收而言，还有递延所得税。
最下面是所有者权益。
一般所有者权益包括：实收资本，就是公司的启动资金。然后还有后来增加的投资资金。
再有就是留存收益，这个是公司的收益，但是没有被分红。这部分相当于股东们的再投资，没有被分发给股东们的前些年的净收入。
最后就是本年度的净收入。这部分的净收入为啥在资产负债表了呢？原先它在损益表最底下的啊？
因为它这部分本来就是应该属于给股东的权益，所以放这里了。
这个也是把资产负债表和损益表能关联起来的地方。
当然了所有者权益里面还有好多其他的，普通股啦，优先股啦。可转换的A类优先股,无表决权B类优先股。
当然里面还有一些企业破产清算后要优先偿还给股东的资金。
仔细看这个所有者权益：
也就是公司差股东的钱。就是它这个公司如果破产了，要还给股东的钱。
具体的有：普通股，多少股，值多少钱。账面值。
你买了很多股，可以有分红，然后可以参与决策啥的。
优先股可以分红，但是没啥决策权。
还有个additional paid-in capital额外实收资本，啥意思呢？本来100元一股，现在你高出100元，花了150元买一股，为了获得更多的股份。
还有个treasury stock就是公司的回购股。公司买回一些流通的普通股。不取消，但是放在自己的库存股里。
同时还有比较重要的未分配利润 retained earnings 或者accumulated net income (累积的净利润）。
还有个非控制性股权。少数股东的股权。
最后总结一下，会计等式的左右两边：公司的总资产=第三方的钱（负债）+ 公司自己的钱（所有者权益）
这就是所有跟财务相关的了。
根据复式记账原则，每个公司都得遵循这个会计等式啊。
2.1 总账 General Ledger
总账科目啊，用来组织一个公司的资产负债表和损益表项目的。总账科目里有资产负债表的所有科目啊。
资产啊，现金啊，应收账款啊，库存啊，财产工程和设备啊这些科目都在里面哦哦哦。
在BW里面总账的信息对象是
总账呢，一般都有分类账。用来记录账户的详细信息。
比如说总账科目有现金，应收账款，库存，PP&E，应付账款，资本。
这些有应收账款分类账：
库存分类账，
应付账款分类账
这些都是会计行话。
2.2 T型账户
当然知道总账还得知道丁字账户。叫T account。
左借右贷。这个是用来记账的方法。不同会计账户是有一定的格式和结构的。
总账账户，资产账户，负债账户，收入账户等等等等。
每个账户下面有不同的科目名称。你这个科目要和它这个账户分类要对应的。
这个玩意的理解就是把它带入到大的资产负债表里去。左借资产增加，右贷负债增加。其他的记在相反方向。
资产类，成本类：
借增贷减。期末余额在借方。
负债类，所有者权益类：
借减贷增。期末余额在贷方。
收入类：
借减贷增。本期收入在期末转入本年利润账户，计算当期损益，结转后无余额。
费用类：
借增贷减。本期费用净额在期末转入本年利润账户，计算档期损益，结转后无余额。
资产类负债表这么个记法，那损益表呢？
总账科目用于损益表的同时，我们来看：
一个公司如果赚了钱，那就是损益表里的:收入-费用=利润，一般来讲这个利润要给分配到股东那里去。
如果这个公司不分配给股东那里去,就是未分配利润，那么这个retained earnings它其实是在资产负债表的所有者权益下面的一个科目。
**如果这个公司的利润提升了，那么它的所有者权益就增加了。**很好理解。利润和损失本来就属于公司的所有者。
那么对于损益表。包括收入和费用的。
收入>费用，则利润增加。那对应到所有者权益在资产负债表的右边。
也就是损益表的T型账户里，利润的增加要在贷方。
所以收入类账户也是增加在贷方，减少在借方。就是上图的益。
那么对于成本费用类账户，就正好相反，增加在借方，减少在贷方。
你就把收入类的想象成你以后的所有者权益，它肯定是要在贷方增加的。就行了。
2.3 复式记账法
为啥要搞复式记账。要知道每个交易它对不同账户都有相同的或者相反的影响。
而且这个复式记账法要为会计等式服务啊。
再来总结下资产负债表和损益表的区别：
资产负债表是公司有啥，又欠了谁啥。
损益表是公司的收入和费用，以及这两相减的利润。
2.3 现金流量表
cashflow
就是一个会计期间内，搞了多少现金流，这些现金是从哪里来的？是靠收入赚来的。
这个现金流，和那个损益表的收入它不是一回事哦。
收入确认的时候，它不一定就钱到账了。
我确认收入，是等于这笔钱被我赚到了，但是不是说它立刻是现金到我账上了。
我发货给用户，就等于这笔销售我做成了，我会记下一个收入。
但是等货物发到用户手里，他再来付款到我现金账上，这中间是有时差的。
所以也就是说利润表上的收入和现金流的现金大多数情况下它不会在一个时间点。
现实情况是，有可能它这个现金在你货物发出之前，当下或者以后。
如果你货物发出当天就收到了现金，这种情况是最好记的。
资产负债表的现金借方增加，损益表的收入贷方增加。
如果你货物发出去了，等个半个月才收到现金。
那么就是发出货的当天你就有了一个收入增加，然后还要再记一个应收账增加。收到货款后，现金增加，应收账减少。
这两张图的左边应该是balance sheet，画错了，懒得改了。
第三种情况是：钱先付了，货还没到。
简单的情况是钱全付了。那就先记现金，再记预收（这个是负债），最后发货记收入抵消预收。
在现金流表里，相应的，收入记现金流入。那么费用要记现金支出的。可是同样的呀，收入和现金流入节点都不一样了。那费用和现金流出的时间节点也可以不一样的。
费用的计入是根据之前那个收支对应原则的。什么时候发生收入了，对应的会计期间要计入费用的。跟这个啥时候流出现金是没有关系的。
你钱的流出可能是在费用开始前，费用当时，和费用开始后。
比如我要租房子花1000块，在费用当时现金流出：
资产现金减少，损益表费用增加。
但是如果你租了房，人家给了你发票，但是你暂时没钱付，要等个半个月，那就是先记费用1000，应付债务1000，等优先级了，现金减少1000，应付债务减少1000.
第三种情况就是人家要你先付款。
所有这些没有把现金和收入及费用的时间弄一起记的。叫做权责发生制。
也就是说损益表里的收入，是把货物或者服务移交给了用户之后就要记入的，而不是看你什么时候收到钱了。
对应的费用是在你这个货物或者服务生产过程中就要记入的，而不是啥时候付了钱了。
2.3.1 预收收入
你去买期房，付给开发商的钱就是开发商的预收收入，但是房子还没开发好，这个预收收入是开发商的资产负债表里的负债。收入是不能记的，应为东西还没交付。
房子交付了，资产负债表里的负债就变成收入了。
2.3.2 应计收入
东西已经交付了，钱还没收到。
只要东西交付了，收入就计入了。
损益表的revenue就有了。那么资产负债表里也要记一个资产类的应收账款的。收到钱后，资产负债表的应收账款减少，现金增加。
2.3.3 预付费用
提前支付了6个月房租，房子还没租进去呢。
这个是你的资产啊。
所以是资产负债表里资产类增加，反正已经是我的了，但是由于还没租，不能算是费用。对应资产里的现金减少。等住进去了。这个预付费用减少。损益表的费用增加。
2.3.4 应计费用
你这个月的工资呢，公司下月初才会给你。
那不能12月该付的，我弄到下年一月吧。这样年报就少了支出了。
这个也是必须要记的。
这个是资产类的负债。这个应计费用和应付账款不一样的。
应计费用是针对自己公司内部的费用。而应付账款是要付给外部的供应商的。
搞这些乱七八糟的名目呢，最后不还是要消掉么？
为啥要搞？就是为了和时间关系能对应上。你什么时候发生了什么事，那都是要记到财务里面去的。所以为了能准确追踪每一笔款项，多点账户就多点账户吧。以免搞了一笔糊涂账。
2.3.5 现金流表的重要性
你说你这个公司盈利了，是的，从你的损益表里能看到你盈利还不少。去年盈利了1000万。
资产负债表里资产看着也还行，固定资产挺多的。1个亿呢。
负债里欠了银行500万马上要还。
好了现在看现金流量表了。账上来来往往的现金，现在只有300万现金。
还有两家客户欠了200万的钱没还。但是银行的账到期了，客户还是拖着不还。
这时候，流动的钱动不了了，企业的资金链断了，接下来就是破产了。
虽然作为一个盈利的企业，但是它还是会破产。因为现金不够。
所以说公司的现金流生成和资金流动性非常非常重要。看公司财报可不能只看利润表。得看看现金够不够周转起来啊。所以看看房企三大红线：
都是跟债务相关，看资产能不能抵的了债。
剔除预收款后的资产负债率不超过百分之七十，净负债率不超过百分之百，现金短债比不小于一
资产负债率：总负债/总资产*100% 预收款的是负债，把预收款给减掉了。
净负债率=(有息负债-现金)/(股东权益-永续债) 考虑了公司的有息负债、库存现金，和净资产。永续债就是一般永久存在的债。
现金短债比，就是你这个现在账面现金要能偿还的掉短期贷款。
根据这些对债务的管控，限制融资，管控风险。
这里面重要的就是现金流了，如果你短期没有现金流动性风险，那你还是可以继续融资来促进企业发展的。现金流就是企业的血液。如果你触及红线了，那人家银行就担心你万一流动性出现问题，还资不抵债，那就是病来如山倒了，一系列麻烦事。
所以现金流报表要一笔一笔的记录啊，来监控你企业的资金从哪来到哪去。
监控你现金流应付短期负债偿还利息有没有问题。
还能看你得到了多少的投资。
有没有足够的现金进行新的投资。
现金流怎么个来法？实际上从资产负债表和损益表就能看出来了。
资产负债表的T型账户也会一笔笔记录现金走向的。损益表也会记录收入和支出。
具体来看现金流动属性有三种：
- 从公司的运营中来：损益表里的收入费用
- 从公司的投资中来：资产负债表里（固定资产投资，长期投资）
- 从公司的筹资中来：资产负债表里（债务和所有者权益）
就是经营，投资，筹资
这几个活动是互相影响的。可能你运营活动要去签一个大合同，可是你财务上有贷款要到期了。那你这有两头钱要花。不相互关联注意，那公司流动性就危险了。
这三项活动的现金走向总和就是净现金流量表，也是资产负债表里的现金流动走向。
现金流量表里的最终现金就是资产负债表里的现金账户的期末现金减去期初现金的差值。
2.3.6 现金流表直接法和间接法
编制现金流量表有两种方法，直接法和间接法。大部分公司用间接法。
直接法：就是经营活动中的现金流入和流出的所有项目直接列出。通过现金流入和支出的主要类别列示各类现金流量，从损益表的营业收入为起点。调整有关项目的增减变动。
啥个意思呢？
就是从 客户那里收到的现金开始计入
减去 要付给供应商的钱
减去 要付给运营费用
减去 要付给利息支出
减去 要付给税
------------------------------------
得到 经营的现金流
对于投资和筹资这两块，直接法和间接法没什么不同。
间接法：将损益表中的净利润调整成经营活动的现金流入和流出。倒推。那倒推就是会费点脑子。
可以理解为间接法把直接法里面的经营这块不是按时间顺序来记的，而是按照档期的净利润为起点，根据不同的调整项目倒推出来当期的经营活动的现金净流量。所以它是从净利润为起点。
直接法可以通过资产负债表和损益表的账务处理记录用公式计算出来，或者通过收付实现制的会计分录来统计。比较好理解。
间接法是以净利润为起点，调整有关项目，把以权责发生制为基础计算的净利润调整为以收付实现制为基础计算的经营活动的现金流量净值。
那这个就比较难理解了，怎么把净利润调整成现金流？
这个现金流是要对净利润有影响的，跟净利润相关的，但是对现金没有即刻影响的。这句怎么理解呢?看账户就能知道。
因为这个现金流就是要展示净利润。也就是说它这张表里面所有的进进出出现金都是跟损益表的净利润相关的。
调整包括消除非现金支出和更改资产负债表的权责发生制相关的。
比如：
从净利润出发
净利润
不计 折旧和摊销（非现金支出）
不计 免税（非现金支出）
或者从EBITDA出发 ，只需要考虑有利润影响的支出。
EBITDA（忽略D&A折旧和摊销）
-：利息
-：税
调整±： 应收账款相关
调整±： 库存相关
调整±： 应付账款相关
调整±： 其他资产（预付）
调整±： 其他负债 （预收）
----------------------------------------------
运营现金流
+资本市场投资或者子公司投资
+长期投资（PP&E）CAPEX capital expenditure 资本支出
----------------------------------------------
投资现金流
+发布股票或债券
-还债
-分红
+所有者权益
----------------------------------------------
筹资现金流
净现金流=运营现金流+投资现金流+筹资现金流
最后筹资现金流里的债务利息不在这个筹资现金流里，它属于运营现金流。
那么如何去调整？
先看资产：
资产增 现金减
资产减 现金加
再看负债：
负债增 现金增
负债减 现金减
当你去编制经营现金流的资产类账户。
比如固定资产2020年10万。2021年20万。
那么资产增了，在经营现金流里。应该调整为-（20-10）万的现金流。也就是实际上为现金减少了10万。
库存类属于资产。
应收账款类也属于资产。
应付账款属于负债。
光说不练假把式，当然得自己去编编现金流表才知道。
最后有一项筹资里面，会有所有者权益。这个所有者权益里呢，有个未分配利润，它下面其实应该有一行叫净利润。期末未分配利润=期初未分配利润+净利润。
这个净利润就是损益表的净利润。
在现金流量表计入所有者权益的时候。拿期末所有者权益-期初所有者权益-净利润。
整个现金流量表就是按净利润来算的哈。要看的其他影响到净利润的账户的现金流动。所以要把这个所有者权益里面的净利润剔除出去。
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