ERP-非财务人员的财务培训教(三)------公司/部门预算编制与评价

 

一、预算管理 中的行为问题

二 、 编制预算中的问题

三、 经营计划与预算制度           

     第一节 经营目标

     第二 节 预算编制的内容及说明

     第三 节 推行预算制度的组织

第三部分 公司 / 部门预算编制与评价

 

【本讲重点】

预算管理中的行为问题

对策

一、 预算管理中的行为问题

　　所谓的预算管理中的行为问题，就是指管理者在预算管理过程中表现 出来的各种不当行为导致的问题，我们统称为预算中的行为问题。

　　产生问题的原因：

　　预算只是管理的工具之 一 ，在执行当中出现偏差。

　　预算期限通常是短期的，年度预算的考 核期限是很短的，与公司的长期目标往往不一定能够很好的衔接。

　　预算关系管理人员的个人利益，预算的执行和管理人员的薪酬、升迁有关，所 以在执行中必然诱发行为问题。

　　案例分析

　　某集团公司对下属销售公司考核方法：

　　 1 、实际利润为预算利润的 100%-120% ，奖励预定的金额

　　 2 、实际完 成的利润超过预算利润的 120% ，奖励金额不再增加

　　销售经理的对策

　　 1 、在编制 预算时候，尽量高估费用，低估收入

　　 2 、发现今 年完成不了预算，授意将部分合同递沿到下年，作为明年的收入

　　 3 、到年底发现完成的利润会超过预算的 120% ，余下的合同暂时停止，推迟到第二年再签定。

　　分析：

　　公司的政策封顶，有公司的理由。很多企业的能力是有限的，生产制 造的能力有一定的限度，为了企业的协调合理的发展，对销售人员的奖励实行一定的限制，否则回造成公 司资源的局部紧张，对公司的均衡生产不利。从人性的角度来讲，销售经理的行为也是可以理解的。从预 算管理的角度来讲，应该对政策进行调整，采用适当的可行的方法对销售经理的行为进行限制。

引发的问题

　　 1 、预算难 度

　　

　　

　　如何确定难度：

　　服从公司的发展战略；

　　与经济环境预测一致；

　　与行业的发展水平匹配 ；

　　利用行业先进做参考。

　　2、虚假预算。

　　预算中的虚假行为有增加不存在的业务项目，增加不存在的成本项目 等等。应该认识到这是一种严重的职业道德问题，应当受到严厉的处置。

　　对策：完善预算编制手册和流程，加强预算知识培训。

　　 3 、预算宽余。

　　其行为有：收入预算偏低、利润预算偏 低、费用预算偏高、成本预算偏高、让目标容易实现等等。

　　对策：

　　采用零基预算

　　对过去的项目不考虑，今年的项目从零开始。首先分析这个项目是不 是有存在的必要，然后根据市场的预测，根据以前的预算来确定这个项目究竟应该发生多大的费用。但是 这个工作量很大，最好的是某一年采用它，然后连续几年用增量预算。

　　细划预算指标

　　把预算考核指标定得更细一些，通过细划预算指标来减少这种行为。 加强对预算的分析和复核，减少预算宽余。

　　4、用尽预算

　　某些管理者的心理：今年度用不完，明年就会被减少预算。一般，会 发生在预算期末突击使用预算的行为，造成资源浪费，造成资源利用效率降低等恶劣后果。

　　对策：调整预算方法；使预算适时发生，遵守 55% 原则，规定下半年使用预算不得超过总预算的 55% ；使预算均衡发生，遵守 10% 原则，最后三个月每个月使用预算最多是总预算的 10% 。

二 、编制预算中的问题

　　 1 、 预算 过程长，效率低。其原因是缺少核心意见，没有达成共视；过分注意细节，影响整体进度；编制手册不完 善，没有起到对编制预算的指南作用。

　　 2 、 编制 的项目中庸，没有进取性。各种意见被中和，或是碍于友情，或是从个人利益出发，降低项目的难度。

　　 3 、伪参与。上级越俎代庖，大权独揽；下级缺少 预算知识，造成客观上的不负责。

　　对策：

　　适时反馈预算结果执行，并及时调整；

　　非货币的奖励；

　　只考核可控因素；