“四险一金”个人所得税和税后所得的计算:
一、基本公式:
实付工资 = 税前工资-基本养老保险-医疗保险-失业保险-工伤保险-住房公积金-个人所得税
缴费工资基数:上一年度的月平均工资(第一年工作的是当年月平均工资),最高不能超过本市职工月平均工资的3倍 (2003年北京这个上限为1550×3=4650元)
二、各项计算方法:(税前工资5000元为例,均四舍五入到个位)
1.基本养老保险
个人缴纳:缴费工资基数×8% 4,650 × 8% = 372
企业缴纳:缴费工资基数×19% 4,650 ×19%= 884
2.医疗保险
(1) 基本医疗保险:(其中2.8%进个人账户)
个人缴纳:缴费工资基数×2% 4,650 x 2% = 93
企业缴纳:缴费工资基数×9.8% 4,650× 9% + 4,650×0.8% = 456
(2) 大额医疗费用互助资金:
个人缴纳:3元 3
企业缴纳:缴费工资基数 ×1% 4,650×1% = 47
3.失业保险
个人缴纳:缴费工资基数× 0.5% 4,650 ×0.5% = 23
企业缴纳:缴费工资基数×1.5% 4,650 ×1.5% = 70
4.工伤保险
企业缴纳:缴费工资基数 × 0.4%(IT业0.4%) 4,650 × 0.4% = 19
5.住房公积金
个人缴纳:缴费工资基数×8% 4,650×8% = 372
企业缴纳:缴费工资基数× 8% 4,650 × 8% = 372
6.个人所得税
全月应纳税所得额 = 税前工资-1000-四险一金
个人所得税按如下税率计算:
级数 全月应纳税所得额 税率
1 不超过500元的 5%
2 超过500元至2000元的部分 10%
3 超过2000元至5000元的部分 15%
4 超过5000元至20000元的部分 20%
5 超过20000元至40000元的部分 25% 以后每高2万税率递增5%
四险一金:4650×18.5%+3 = 863
税前 5k应纳税所得额= 5k-1k-863=3137 个人所得税=25+150+(3137-2000) ×0.15 = 346
税前10k应纳税所得额=10k-1k-863=8137 个人所得税=25+150+450+(8137-5k) ×0.2=1252
计算结果:
税前 5k实付工资 = 5000-863-346 = 3791
税前10k实付工资 =10000-863-1252= 7885
企业和个人所缴四险一金总额= 4650×58.2% + 3 = 2709