新个人所得税EXCEL计算公式以及税后工资反算税前工资公式详解

全国人大常委会6月30日下午表决通过了关于修改个人所得税法的决定，将个税起征点提高到3500元。根据决定，个税起征点将从现行的2000元提高到3500元，修改后的个税法将于2011年9月1日起施行。现将新个税的EXCEL计算公式，根据税后工资反算税前工资的公式以及公式的设计原理详细讲解如下：


一、新个税表


级数 1 2 3 4 5 6 7


全月应纳税所得额


不超过1500元的


超过1500元至4500元的部分 超过4500元至9000元的部分 超过9000元至35000元的部分 超过35000元至55000元的部分 超过55000元至80000元的部分 超过80000元的部分


税率（%）


3 10 20 25 30 35 45


速算扣除数


0 105 555 1005 2755 5505 13505


二、公式各个变量定义


税前工资(Pre-tax wages)：Pt 税金(Taxes)：T


税后工资(After-tax wages)：At


起征点(Tax threshold)：Tt（ 2011年9月1日后为3500元） 税率(Tax rate)：Tr


速算扣除数(Quick deduction) Q


社保和住房公积金(Social Security And Housing Fund)：S&H


三、新个税公式


3.1 公式


MAX((Pt-S&H-Tt)*{0,0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45}-{0,0,105,555,1005,2755,5505,13505})


3.2 应用实例截图


本实例的公式中Pt=A2


，S&H=B2，Tt=3500 个税公式的设计方法讲解在网上有很多贴讲到，这里就不再傲术了，本贴的重点是讲解根据税后工资反算税前工资的公式设计原理。


四、新个税反算税前工资


4.1 公式


MAX((At-S&H-Tt-{0,0,105,555,1005,2755,5505,13505})/(1-{0,0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45}))+S&H+Tt


4.2 应用实例截图


本实例的公式中At=D2，S&H=B2，Tt=3500


4.3 公式推导过程


首先把数学算法弄懂,然后再设计EXCEL的公式，回顾一下中学学习过的代数吧。 税前工资-税金=税后工资 即Pt-T=At → Pt=At+T


又T=(Pt-Tt-S&H)*Tr-Q → Pt=At+(Pt-S&H-Tt)*Tr-Q → Pt-Pt*Tr=At-(S&H+Tt)*Tr-Q → Pt*(1-Tr)=At-(S&H+Tt)*Tr-Q


设S&H+Tt=K


→ Pt*(1-Tr)=At-K*Tr-Q


→ Pt=At/(1-Tr)-K*Tr/(1-Tr)-Q/(1-Tr) 公式1 又K*Tr/(1-Tr)=K*Tr/(1-Tr)+K-K → K*Tr/(1-Tr)=(K*Tr+K(1-Tr))/(1-Tr)-K → K*Tr/(1-Tr)=(K*Tr+K-K*Tr)/(1-Tr)-K → K*Tr/(1-Tr)=K/(1-Tr)-K 公式2 把公式2代入公式1后


→ Pt=At/(1-Tr)-(K/(1-Tr)-K)-Q/(1-Tr) → Pt=At/(1-Tr)-K/(1-Tr)-Q/(1-Tr)+K


→ Pt=(At-K-Q)/(1-Tr)+K 公式3


把K=Tt+S&H代入公式3后


→ Pt=(At-S&H-Tt-Q)/(1-Tr)+S&H+Tt 公式4 即反算税前工资公式


此公式文字描述为：


税前工资=(税后工资-起征点-社保公积金-速算扣除数)/(1-税率)+ 起征点+社保公积金 其中“社保公积金”是指社保和住房公积金个人缴费部分总和。


把通过EXCEL函数计算的Q和(1-Tr)即：


MAX((-{0,0,105,555,1005,2755,5505,13505})/(1-{0,0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45})）代入公式4后得到反算税前工资的EXCEL公式即：

MAX((At-S&H-Tt-{0,0,105,555,1005,2755,5505,13505})/(1-{0,0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45}))+S&H+Tt

（结束）