SAP：MIRO挂账和手工挂账详解

在SAP中，MIRO挂账和手工挂账是两种处理应付账款（或暂估入账）的常见方式，主要应用于采购发票校验（Invoice Verification）和财务应付账款管理场景。以下是两者的详细对比与说明：

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1. MIRO挂账

定义

MIRO挂账是通过SAP标准事务码 MIRO（发票校验）进行应付账款的自动化处理，通常基于采购订单（PO）、收货凭证（GR）和供应商发票的匹配流程。

核心流程

1. 三单匹配（PO、GR、Invoice）：
   • 系统自动核对采购订单、收货数量与发票金额是否一致。
   • 若有差异（如价格或数量差异），需人工干预或触发审批流程。
2. 自动过账：
   • 匹配成功后，系统自动生成会计凭证：
     • 应付账款（供应商科目）增加。
     • GR/IR科目（Goods Receipt/Invoice Receipt）清零（已收货且发票校验完成）。
     • 差异处理：价格差异可能计入差异科目（如材料成本差异）。
3. 税务处理：
   • 自动计算进项税（如增值税）并过账到税务科目。

应用场景

• 标准采购流程（有采购订单且已收货）。
• 供应商发票与采购订单、收货数据一致或差异可接受。
• 需要系统自动化处理应付账款和库存价值调整。

优势

• 自动化：减少人工操作，降低错误率。
• 集成性：与采购、库存、财务模块无缝对接。
• 可追溯：完整记录发票校验历史（如凭证流：PO → GR → MIRO）。

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2. 手工挂账

定义

手工挂账是通过手工录入会计凭证（如事务码 FB60 或 F-43）直接创建应付账款，不依赖采购订单或收货流程，适用于非标准化业务场景。

核心流程

1. 手工录入凭证：
   • 直接输入供应商、金额、税码、成本对象（如成本中心、资产号）等。
   • 例如：

     借：费用科目/资产科目（如维修费）  
     借：进项税科目  
     贷：应付账款（供应商）  
     

2. 无三单匹配：
   • 不检查采购订单或收货记录，依赖人工审核单据真实性。
3. 适用场景：
   • 无采购订单的服务类采购（如咨询费、维修费）。
   • 紧急采购未及时创建PO的临时需求。
   • 供应商发票与PO/GR无法匹配（如历史遗留问题）。

风险与注意事项

• 合规风险：缺乏采购流程控制，需加强人工审批。
• 税务风险：需手动确保进项税合规（如税率、税码正确）。
• 对账困难：可能导致应付账款与采购数据不一致。

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3. 关键差异对比

维度	MIRO挂账	手工挂账
依赖流程	必须基于采购订单（PO）和收货（GR）	无需PO/GR，直接录入应付账款
自动化程度	高（系统自动匹配、过账）	低（完全手工操作）
适用场景	标准物料采购	服务采购、紧急采购、无PO场景
税务处理	自动计算进项税	需人工维护税码和税率
风险控制	高（三单匹配减少错误）	低（依赖人工审核）
凭证类型	发票校验凭证（MIRO生成）	手工会计凭证（FB60/F-43生成）

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4. 实际业务中的选择建议

• 优先使用MIRO挂账：
  适用于标准采购流程，确保账务与物流（采购、收货）一致，减少人为错误。
• 谨慎使用手工挂账：
  仅在以下情况使用：
  • 无采购订单的服务类发票。
  • 系统无法匹配的历史差异调整。
  • 紧急场景需快速入账（但后续需补流程）。

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5. 典型问题与解决方案

问题1：MIRO挂账时发票与PO价格不一致

• 解决方案：
  • 若差异在容差范围内（如配置在OBYC中），系统自动过账差异科目。
  • 若超出容差，需人工审批或调整PO价格。

问题2：手工挂账导致应付账款与采购数据脱节

• 解决方案：
  • 通过增强审批流程（如纸质单据与系统凭证双审核）。
  • 定期对账，确保手工凭证与业务实质一致。

问题3：手工挂账进项税错误

• 解决方案：
  • 使用标准税码（如J1I/J2I）避免税率错误。
  • 结合税务审计工具（如SAP VAT Reporting）校验数据。

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6. 总结

• MIRO挂账是SAP采购到付款（P2P）流程的核心环节，强调自动化与集成性，适用于标准采购业务。
• 手工挂账是灵活性补充，适用于非标场景，但需加强风险管控。
• 两者结合使用，可在确保合规的同时，满足企业多样化业务需求。