背景
今天给大家宣传一个好消息,跟每个人都息息相关。
国务院常务会议决定延续实施部分个人所得税优惠政策。
为持续减轻个人所得税纳税人负担,缓解中低收入群体压力,会议决定:
一是将全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月换算税率单独计税的政策,延续至2023年底。
二是继续对年收入不超过12万元且需补税或年度汇算补税额不超过400元的免予补税,政策延续至2023年底。
三是将上市公司股权激励单独计税的政策,延续至2022年底。
上述三项政策,预计一年可减税1100亿元。
不知道,这减税的1100亿,你能占多少?
下面,我就带着大家一起来算一下吧!
比如,我 10W 月薪(做梦都笑醒),年底双薪,50W年终奖,这政策能让我再省8W 的税,相当于国家给我发了8W。
今天这篇文章,我将用实际例子来阐述上面政策的每一项,通过这篇文章,你将知道:
个人所得税到底怎么算?
年终奖是如何扣税?
多发1块年终奖,税后反而少3W?
股票期权又是如何扣税?
什么情况下需补税、退税?
看完,你也计算一下,国家这个政策能给你省多少钱?欢迎留言讨论,文章较长,赶紧收藏吧!
个人所得税到底怎么算?
一共分为两个步骤。
第一步:加总全年收入、附加扣除、专项附加扣除
1 工资薪金收入
找到工资单,加总全年应税工资薪金收入;
如果年中换过工作,存在某个月两家公司都给申报了个人所得税,两边的收入都加上。
比如,石头月薪10W(我做梦都笑醒了),一年工资收入(不算年终奖)为:
10W * (12+1) = 130W
12+1
是因为年底双薪。
2 附加扣除
找到工资单或者前往社保及公积金官网查询,加总全年个人承担部分的养老保险、医疗保险、失业保险、公积金。
月薪都10W了,肯定各种缴纳也封顶了(请以具体工资单详情为准)。如果你的薪资超出社保基数上限了,那么这个最大值也和下面差不多。
<<< 左右滑动见更多 >>>
这部分附加扣除数(北京为例)为:
养老:
(2123.28+1885.2)*6=24050.88
医疗:
(597.64+558.72)*6=6938.16
失业:
(53.08+47.13)*12=1202.52
公积金:
3334*12=40008
总计:
24050.88 + 6938.16 +1202.52+40008=72199.56
具体而言:
社保个人缴纳的部分为:
养老保险:个人8%,单位16%;
医疗保险:个人2%+3元,单位10%;
失业保险:个人0.2%,单位0.8%,(农村户口免个人部分)
结合对应的基数上限:
2020社保缴费基数上限:养老 26541,医疗 29732
得到:
养老保险:
26541 * 0.08 = 2123.28
医疗保险:
29732 * 0.02 + 3=597.64
失业保险:
26541 * 0.002 = 53.08
不过注意,这个上限基数生效时间点一般是在年中即7月,上半年还是以上一年度的基数为准:
2019上限社保缴费基数上限:养老 23565,医疗 27786。
养老保险:
23565 * 0.08 = 1885.2
医疗保险:
27786 * 0.02 + 3=558.72
失业保险:
23565 * 0.002 = 47.13
公积金的上限2019和2020年的上限不变:27786,于是得到公积金缴纳(个人)为:27786 * 12% = 3334.32
,(公积金政策是取整,数据也能和上面对上。
3 专项附加扣除
根据自己在“个人所得税APP”中申报的赡养老人、大病医疗、住房贷款、租房、继续教育、子女教育情况,加总全年可以扣除的专项附加扣除金额。
各个城市,各个人的情况可能不一样,请以你自己为准。
比如,石头赡养老人(非独生,1000),房贷(1000),合计2000,12 个月也就是 24000。
如果你有小孩,可以申报子女教育,或者是租房(租房好像能到1500),扣除金额可能会更多。
第二步:计算个人所得税
1 计算应纳税所得额
应纳税所得额=全年工资薪金收入- 减除费用(5000*12) - 专项扣除 -专项附加扣除
大多数人可能只需要使用里面的收入、减除费用、专项扣除及专项附加扣除4项。减除费用统一为6万,专项扣除为个人的三险一金,专项附加扣除为养老、房贷等附加扣除;
则石头的应纳税所得额为:
应纳税所得额 = 薪资收入 130W - 减除费用 6W - 72199.56 - 24000 = 1143800.44
2 计算应纳个人所得税
用应纳税所得额在下表中找到对应级数的适用税率和速算扣除数,这里速算扣除数只是为了计算方便而已。
![099be46bc3ad27b082a61c6992712ef7.png](https://img-blog.csdnimg.cn/img_convert/099be46bc3ad27b082a61c6992712ef7.png)
应纳个人所得税=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数
超过96W,统一45%,因此个人所得税为:
1143800.44 * 0.45 - 181920 = 332790.198
如果,中途申报数据有问题或者换工作等,导致预缴纳个税不准确,最终汇算清缴就根据这个数据为准进行多退少补了。
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年终奖是如何扣税?
现在年终奖个税是单独计算的,公式如下:
年终奖个税=年终奖金额*对应区间的税率-对应区间的速算扣除数/12
假设我几年发了年终奖50W(又笑醒了),对应上文的个税适用税率表,税率为30%
,速算扣除数为52920,则年终奖应纳税为:50W * 30% - 52920/12=145590
,14W+ 个税,好心痛。
还有更心痛的,这种能够除以12,再折算年终奖个税的方式,原本今年是最后一年了。
到了明年,奖金要和工资一起合并纳税,50W的奖金加上工资,一下子进入了最高税率45%的区间 !
个税将直接变成: 50W * 0.45 - 0 = 225000
,(前面速算扣除数在计算工资个税的时候已经用过了)。
相比较,直接多了 225000-145590
,接近 8W 块。
但,今天这个消息(2021年12月29日最新政策),单独计算的方式将延续至2023年底。
总结下来,10W月薪,年底双薪,50W年终奖,税后所得为:
税前:
10W*(12+1)+50W=180W
前文所得各种(三险一金)扣除:
72199.56
月薪个税:
332790.198
年终个税:
145590
税后:
180W-72199.56-332790.198-145590=1249420.242
,约125W。
2024年后,年终奖优惠没了,税后再减8W,直接变成117W了。(但愿下次又延续)
多发1块年终奖,税后反而少3W?
观察上文的税率表,就知道这确实存在临界点。
比如:公司给石头1号发年终奖66W,因为石头2号表现更优秀,多给4W,发年终奖70W。
根据上文公式,我们计算年终奖个税分别为:
石头1号:66W,30%,速算扣除52920,最终个税为
660000 * 0.30 - 52920/12=193590.0
,税后得到:46.6W。石头2号:70W,35%,速算扣除85920,最终个税为
700000 * 0.35 - 85920/12=237840
,税后得到:46.2W。
石头2号,税前明明多4W,最终到手居然还变少了。
![8eff8dabe2b8023cc33de17812c915e5.png](https://img-blog.csdnimg.cn/img_convert/8eff8dabe2b8023cc33de17812c915e5.png)
我们再看看极端情况,年终奖多发1块钱导致少得30000的例子:
660000 * 0.30 - 52920/12=193590.0
660001 * 0.35 - 85920/12=223840.35
通过简单计算,其实能得到年终奖应该避开某些特定的区间。
年终奖的六个“盲区”分别为:(18001元-19283.33元),(54001元-60187.50元),(108001元-114600元),(420001元-447500元),(660001元-706538.46元),(960001元-1120000元)。数据来源于网络,石头没具体计算了,通过前文讲述,大家知道原理即可。
不过,大家不要过度担心,一般情况下,公司的 HR 会合理帮你计算好的,不会让本来税前能得到更多奖金,因为扣税反而税后得到的更少。
石头之前在某公司的时候,就有一次遇到这种情况,工资单里面的数据,写清楚了年终奖因发 XX W,实发 YY.XYZ W。后面实发还有零有整,就是为了避开跳跃区间。
大家,实在不知道怎么计算也不用担心了。因为2022(2024年)年,合并计算后,就没这个问题了。钱也就没了。
股票期权又是如何扣税?
根据“财税〔2018〕164号”文件描述,股票期权也单独计算,公式仍为:应纳税额=股权激励收入×适用税率-速算扣除数
。一年内,多次行权的,也可以合并在一起计算。
说白了,就跟年终奖的计税方式一样,能够享受优惠。
又假设除了年终奖外,公司又给我发了价值50W的股票(再次笑醒了),对应上文的个税适用税率表,税率为30%
,速算扣除数为52920,则股票应纳税为:50W * 30% - 52920/12=145590
,14W+ 个税。
http://shanxi.chinatax.gov.cn/zcfg/detail/sx-11400-3815-1695171
这个政策延续至2022年底。
即2023年,该如何?到时候又再说了!
什么情况下需补税、退税?
什么情况下要补税或退税?按照上面计算出来的个税和你实际缴纳的不一样,就会进行多退少补了。
好像,我说了句废话?
一般情况下,没有换工作,一直在一家公司,且你也没有其他额外的收入。这种情况下,一般是不会进行补税退税的。
换工作,一般会进行补缴个税。
原因是下家公司其实不知道你上家公司的申报情况,比如那 6W 免征额到底用了多少额度?所以,可能又会重新计算这 6W 免征额。多享受了免征的额度,因此汇算清缴的时候,需要补回来。
有“副业”的朋友们注意了,比如可能有号主朋友接了广告,可能有的广告主替你申报了个税。
这块可能比较复杂,因为申报的情况可能不一样。但是一般情况下,会按照“劳务报酬”进行申报。
而劳务报酬申报的时候,预扣的适用税率一般按照如上图所示。超过 5W,就直接按照 40% 税率预扣税了。
但是!
![0a276c43ebb2fe9828e66c20ea013d7b.png](https://img-blog.csdnimg.cn/img_convert/0a276c43ebb2fe9828e66c20ea013d7b.png)
在年度汇算的时候呢,税法又规定,劳务报酬所得、稿酬所得等,可以和工资进行合并(这都叫“综合所得”),可以按照纳税年度合并计算个人所得税(上面超过96W 扣45%的表)。
因为,之前扣税较多(从劳务报酬预扣税率表和工资税率表可以看出),因此年度汇算可以退税!
当然,相反,如果劳务报酬比较少,例如少于2W(适用于20%税率),而你工资收入又较多(例如税率超过了20%),这个时候,合并计税,劳务报酬部分就扣得还不够,需要补税了。
不过,收入不超过12W,或者补税金额不超过400,直接给予减免。(该政策延续至2023年底)
不需要补税
因此,提醒大家,特别是有额外收入的朋友们,比如号主的公众号广告、各种平台带货的佣金,到时候去个税 App 退税吧(准确点说是工资外收入多,或者对应税率小于工资税率的)。
后记
本文涉及不少税务专业知识,我都尽全力找税务专业人士review,但本人并非专业人士,撰写过程中难免有所纰漏,如有问题,还请帮忙指正。
18年新老税法刚切换那会,写了个个税计算小程序,如果感兴趣的人多,我会抽时间更新这个小程序,方便大家使用。
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(完)
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