CPA七--应交税金 (转载)

CPA七--应交税金

应交税金

1、增值税（放在第四个问题详述）

2、消费税

　　　　使用科目：应交税金——应交消费税。期末贷方余额，反映尚未交纳的消费税；期末借方余额，反映多交或待抵扣的消费税

①、销售应税消费品：通过“主营业务税金及附加” 科目

借：银行存款 117

贷：主营业务收入 100

应交税金—应交增值税(销项) 17

借：主营业务税金及附加（其他业务支出） 10 (100*10%)

贷：应交税金——应交消费税 10

②、用应税消费品对外投资或用于在建工程、非生产机构等其他方面

借：长期股权投资（或在建工程、营业外支出）

贷：应交税金——应交消费税

③、委托加工应税消费品：具体处理请参见第三章存货

④、进出口产品的会计处理

A、生产企业直接出口或通过外贸企业出口的应税消费品，按规定直接免税的，就不用再计算了

B、委托外贸企业代理出口的应税消费品生产企业，先交

借：应收账款

贷：应交税金一应交消费税

收到外贸企业退回的税金时

借：银行存款

贷：应收账款

　　　　⑤、收到先征后返的消费税，冲减实际收到当期“主营业务税金极附加”

3、营业税

①、其它业务收入的相关的营业税，计入其它业务支出

借：其它业务支出

贷：应交税金一应交营业税

②、销售不动产按规定应交的营业税

借：固定资产清理

贷：应交税金—应交营业税

******房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金—应交营业税

③、出售无形资产

借：营业外支出

贷：应交税金—应交营业税

4、应交资源税：应税矿产品和盐

①、销售产品或自产自用产品的

借：主营业务税金及附加 (销售的)

生产成本 (自产自用的)

贷：应交税金—应交资源税

②、收购未税矿产品的，计入原材料成本

借：原材料等

贷：应交税金—应交资源税

③、外购液体盐加工固体盐资源税处理：（可抵扣，类似增值税处理）

借：物资采购

应交税金—应交资源税

贷：银行存款

加工成固体盐对外销售时：

借：税金及附加

贷：应交税金—应交资源税

5、土地增值税

范围 转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的

借：主营业务税金及附加

其它业务支出

在建工程

贷：应交税金—应交土地增值税

6、房产税、土地使用税、车船税、

借：管理费用

贷：应交税金——应交房产税、土地使用税、车船使用税

7、印花税（不通过“应交税金”，只有这一个）

借：管理费用

贷：银行存款

8、城建税

①、计算应交城市维护建设税时，

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金——应交城市维护建设税

②、实际交纳时，

借：应交税金——应交城市维护建设税

贷：银行存款

9、所得税：详见第11章“所得税”，按规定先征后返的，冲减收到当期所得税费用。

10、耕地占用税（不通过“应交税金”）

借：在建工程

贷：银行存款

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