CPA二十一--实物交割(转载)

CPA二十一--实物交割

实物交割

　　1、先确认损益（先按平仓处理，计算期货损益）

　　 借：期货保证金

贷：期货损益

　　2、实物交割同一般会计处理（通过“期货保证金”科目来核算，分录以卖方为例）

　　　　借：期货保证金

　　　　　　贷：主营业务收入

　　　　　　　　应交税金一应交增值税（销项）

　　3、在实物交割过程中，因出现质量、数量等方面的违约行为而收取的违约罚款收入，借记“期货保证金”科目，贷记“营业外收入”科目；如为本企业责任，应支付的违约罚款支出，借记“营业外支出”科目，贷记“期货保证金”科目。

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