会计学基础

会计学基础 · 理论知识

绪论

企业与会计

企业：指从事生产、服务、流通等经济活动，为满足社会需要，并获取盈利，进行自主经营，实行独立经济核算，具有法人资格的基本经济单位。

企业按其业务活动内容不同进行分类：服务业企业，商品流通企业与制造业企业。

企业利益相关者：投资人，债权人，经理人，供应商与销售商、政府。

会计发展史上的第一个里程碑：1494年，意大利数学家卢卡·帕乔利在其出版的《算数、几何、比与比例概要》一书中论述的借贷复式簿记，标志着近代会计的产生。

会计发展史上的第二个里程碑：1854年，在英国苏格兰成立的世界上第一个会计师协会 —— 爱丁堡会计师协会。

会计：是以货币为主要计量单位，对经营活动经由会计确认、计量、记录和报告的程序，进行连续、系统、全面的核算与监督，加工生成会计信息并提供给信息使用者，据以进行绩效评价并协助其作出合理经济决策的一种管理活动。

会计报告：是将会计信息传递给使用者，以协助其了解及评估企业的经营绩效并制定合理的决策。

会计交易或事项与会计对象

会计交易或事项：也叫会计事项，是指企业与信息用户相关，并导致经营实体的各项资产与权益发生变化的经济事项。

分类：筹资活动，投资活动，营业活动与盈余形成与分配活动。

会计对象：是指会计所要反映和监督的内容。
资金：是指企业活动中财产物资的货币表现和货币本身。

资金运动：经济业务发生以后所引起的资金价值形态的改变和数量上的增减变化。也称为企业会计对象。

会计的内涵

会计信息的加工处理过程：会计确认，会计计量，会计记录与会计报告。

会计的职能

反映：

1. 会计以货币作为主要计量单位
2. 会计反映具有完整性、连续性和系统性
3. 会计反映过去已经发生的经济活动并以凭证为依据

监督：

1. 会计监督具有强制性和严肃性
2. 会计监督贯穿于企业经营活动的全过程
3. 会计对经营活动的监督，包括合法性、合理性与有效性监督

会计核算方法

1. 设置会计科目与账户
2. 复式记账
3. 填制与审核会计凭证
4. 登记账簿
5. 成本计算
6. 财产清查
7. 编制财务报告

会计要素与会计等式

会计要素

会计要素：是指对经济业务按其经济特征进行归类并予以抽象概括的会计专业术语。
分类：

1. 资产负债表要素：反映企业财务状况的会计要素。
2. 利润表要素：反映企业经营成果的会计要素。

资产负债表要素

资产：是指企业过去的经济业务形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。

负债：是指企业过去的经济业务形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

所有者权益：也称为净资产，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权利。

1. 资本永久性
2. 权利双重性
3. 受偿滞后性
4. 确认依赖性

利润表要素

收入：是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益总流入。

费用：是指企业在日常经营活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益总流出。

利润：是指企业在一定会计期间的经营成果，是企业生产经营过程中各种收入扣除各种相关费用后的差额。

1. 利润是收入和费用两个会计要素配比后的结果。
2. 利润不完全是收入要素与费用要素配比的结果
3. 利润的形成最终会导致所有者权益的变动。

会计等式

会计等式: 是指运用数学方程式的原理来描述会计各要素之间数量关系的一种表达式。也称为会计平衡式或会计恒等式。

会计核算基础

会计假设：是企业会计确认、计量和报告的条件假设，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理设定，并在此基础上提出对会计信息质量的要求。
分类：
会计主体假设，持续经营假设，会计分期假设与货币计量假设。

会计要素计量：简称会计计量，是指将符合确认条件的会计要素进行会计记录继而列报于财务报告文件并确定其金额过程。
计量属性：

1. 历史成本
2. 重置成本 ： 也称为现时成本
3. 可变现净值
4. 现值
5. 公允价值

会计记账基础：是指会计主体在进行会计业务处理时对有关会计要素确认所采用的原则。

1. 应计制：也称为权责发生制，应收应付制。是指收入、费用的确认应当以收入和费用的实际发生作为确认计量的标准。
2. 现金制：也称为收付实现制，现收现付制。是指以款项的实收实付为计量标准来确认本期收入和费用的一种记账基础。

企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。

会计信息质量要求

1. 可靠性
2. 相关性
3. 可理解性
4. 可比性
5. 实质重于形式
6. 重要性
7. 谨慎性
8. 及时性

可靠性、相关性、可理解性、可比性属于会计信息的首要质量要求。
实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性属于会计信息的次要质量要求。

账户与复式记账

会计科目与会计账户

会计科目：是指在会计要素的分类基础上，对其按照经济内容进行再分类而确定的详细项目。
总分类科目与明细类科目

会计账户：也称为账户，是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于连续，系统，全面地记录经济业务，分类反映会计要素各具体项目金额增减变动情况及其结果的一种工具。

会计账户的结构

1. 账户的名称
2. 日期以及摘要
3. 凭证号数（记录依据）
4. 增加和减少的金额

会计科目与会计账户的深入理解
联系：

1. 两者都是对会计对象的具体内容在按会计要素分类的基础上所做的进一步分类；
2. 会计账户是根据会计科目开设的户头，会计账户的名称就是会计科目；
3. 会计科目设置是会计账户设置的前提。

区别：

1. 会计科目只是会计账户的名称；
2. 太多了，不敲了，自己看。。。

复式记账原理

复式记账法：是指对每一笔经济业务都要以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。

借贷记账法

借贷记账法：是指以“借”和“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，反映经济业务引起各会计要素增减变动及结果情况的一种复式记账方法。

会计分录：简称分录，是指运用复式记账法，对发生的每一笔经济业务在记入账户之前标明其应借、应贷账户的名称及金额的一种会计记录。

会计凭证的填制与审核

会计凭证

会计凭证：是指用以记载经济业务的发生，完成情况、明确经济责任并据以登记账簿的书面证明。

原始凭证：是指在经济业务发生时或完成后，所取得或填制的，用以记录或证明其发生或完成情况，明确经办人员的责任并具有法律效力，作为记账原始依据的一种书面证明。
构成要素：

1. 原始凭证的名称
2. 填制凭证的日期和编号
3. 填制凭证单位名称或者填制人员的名字
4. 接受凭证的单位名称（抬头）
5. 经济业务内容、数量、单价、金额等
6. 填制单位及有关人员的签章。

记账凭证：是指会计人员根据审核无误的原始凭证，按照设置的账户运用复式记账法编制的，用以确定会计分录并作为登记分类账账户直接依据的会计凭证。
构成要素：

1. 填制单位的名称
2. 记账凭证的名称
3. 填制凭证的日期与编号
4. 经济业务的内容摘要
5. 应借、应贷会计科目的名称及应记入的金额
6. 过账备注（过账标记）
7. 所附原始凭证的张数（附件）
8. 有关人员的签名和盖章

制造业企业主要经济业务的核算

资金筹集业务的核算

1. 内部融资
   主要是所有者投入（货币、实物——固、无资产）
   借：资产类
          贷：所有者权益类（资本公积、实收资本）

2. 外部筹资

财务报告

概念：亦称财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定时期的财务状况和某一会计期间的经营成果，现金流量等会计信息的报告文件。

内容：四表一注

1. 资产负债表
2. 利润表
3. 现金流量表
4. 所有者权益变动表
5. 报表附注

前四表称为财务报表

财务报表：亦称会计报表，是以日常会计核算资料为主要依据，按照一定的格式加以汇总整理，用以总括反映企业财务状况，经营成果和现金流量的一种书面报告文件。

资产负债表

概念：是指总括反映企业某一特定日期全部资产、负债和所有者权益状况的财务报告。

利润表

概念：亦称损益表，是指总括反映企业在一定会计期间的经营成果（包括实现的利润和发生的亏损）的会计报表。