个税相关计算

目录

一、个税概念

二、个税专项扣除

三、薪资累计预扣发法解析

1、累计预扣预缴应纳税所得金额

2、本期应预扣预缴税额

3、实发金额

4、案例

四、带薪年假计算

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一、个税概念

本小节99%的内容来自百度百科：[个人所得税](https://baike.baidu.com/item/%E4%B8%AA%E4%BA%BA%E6%89%80%E5%BE%97%E7%A8%8E/87168) 

个税全称：个人所得税。

个人所得税（personal income tax）是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。

英国是开征个人所得税最早的国家。

个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。

个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。在有些国家，个人所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。

2018年8月31日，修改个人所得税法的决定通过，基本减除费用标准调至每月5000元，2018年10月1日起实施。2021年12月29日，李克强主持召开国务院常务会议，决定将全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月单独计税的政策延至2023年底。

二、个税专项扣除

本小节的内容全部来自百度百科：[个人所得税](https://baike.baidu.com/item/%E4%B8%AA%E4%BA%BA%E6%89%80%E5%BE%97%E7%A8%8E/87168#2_5) 

个税专项附加扣除如下，明细查看个税专项附加扣除：

• 子女教育：纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。
• 继续教育：纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。
• 大病医疗：在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。
• 住房贷款利息：纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。
• 住房租金：纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：（一）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；（二）除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。
• 赡养老人：纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照以下标准定额扣除：（一）纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除；（二）纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。

【案例】
例如：已婚人士小李在北京上班，月收入 1 万元，“三险一金”专项扣除为 2000 元，每月租金 4000 元，有一子女上幼儿园，同时父母已经 60 多岁。

起征点为 3500 元的情况下，没有专项附加扣除，每月需缴纳 345 元个税；

起征点为 5000 元的情况下，没有专项附加扣除，每月需缴纳 (10000 - 5000 - 2000) × 3% = 90 元个税。

根据新政策，小李就可以享受住房租金 1500 元扣除、子女教育1000元扣除、赡养老人1000 元扣除（跟姐姐分摊扣除额），所以：

小李的个税 = (10000 - 5000 - 2000 - 1500 - 1000 - 1000) × 3% = 0 (元)

三、薪资累计预扣发法解析

1、累计预扣预缴应纳税所得金额

累计预扣预缴应纳税所得金额（HRO对应项 - 应税工资）= 累计收入 - 累计免税收入 - 累计免征额

• 累计专项扣除
• 累计收入：在本单位截止当前月份
• 累计免税收入：社保、公积金；
• 累计免征额：5000/月 X 截至本月在本单位受雇月份

【注意】

• 余额为负值时税额显示为 0，且暂不退税。
• 纳税年度终了后，余额仍为负值的，通过汇算清缴，多退少补。

2、本期应预扣预缴税额

本期应预扣预缴税额（HRO对应项 - 所得税）= (累积预扣预缴应纳税所得额 X 预扣率 - 速算扣除数) - 累计已预扣预缴税额

• 预扣表率：

级数	累计预扣预缴应纳税所得额（元）	预扣率（%）	速算扣除数
1	<=36000	3	0
2	36000 ~ 144000	10	2520
3	144000 ~ 300000	20	16920
4	300000 ~ 420000	25	31920
5	420000 ~ 660000	30	52920
6	660000 ~ 960000	35	85920
7	>960000	45	181920

3、实发金额

实发金额 = 应发工资 - 社保 - 公积金 - 本期应预扣预缴税额

本期应预扣预缴税额 = 应缴个税 / 所得税

应发工资：应计合计。

4、案例

月份	薪资	社保、公积金	免征额	累计应纳税额	预扣税率	速算扣除数	累计应纳税额	累计已缴税额	本期预扣预缴税额	实发金额
202001	6000	1200	5000	0(-200)	3%	0	0	0	0	4800
202002	10000	200	5000	3600[^1]	3%	0	108	0	108	8692
202003	30000	1200	5000	27400[^2]	3%	0	822	108	714	28086
202004	15000	1200	5000	36200	10%	2520	1100	822	278	13522
...	...	...	...	...	...	...	...	...	...	...

[^1]: 累计应纳税额为 3600 的计算：
(6000 + 10000) - (1200 + 1200) - (5000 + 5000) = 3600
[^2]: 累计应纳税额为 27400 的计算：
(6000 + 10000 + 30000) - (1200 + 1200 + 1200) - (5000 + 5000 + 5000) = 27400

四、带薪年假计算

带薪年假的计算公式：

（当年实际已工作完整月数/12）×5（工作超过10年的可申请为10天）

向下取整，0.5天为最小单位。