会计科目之资产类科目学习_1

1 1001 库存现金 （是新旧会计制度改变的结果库存现金就是现金科目）

“库存现金”的记账方法：借方反映库存现金的收入，贷方反映库现金的支出，余额在借方，表示库存现金的余额。
库存现金举个例子：
某商业企业3月份发生与现金有关的经济业务如下：
1.企业销售商品取得现金收入100元，增值税率17%，计17元。
借：库存现金 117
贷：主营业务收入100
应交税费——应交增值税（销项税额） 17
2.企业收回应收账款120元。
借：库存现金 120
贷：应收账款120
3.企业技术人员王云预借差旅费300元。
借：其他应收款——王云 300
贷：库存现金 300
4.行政管理部门报销市内交通费200元。
借：管理费用200
贷：库存现金 200
5.提取储备金3000元
借：库存现金 3000
贷：银行存款 3000
2 1002 银行存款
银行存款是指企业存放在银行的货币资金。按照国家现金管理和结算制度的规定，每个企业都要在银行开立账户，称为结算户存款，用来办理存款、取款和转账结算。
3 1003 存放中央银行款项 银行专用
例子：
1>企业用活期存款承付异地购货款50万元。
答案会计分录为：借：吸收存款——活期存款 500000
贷：联行往账或存放中央银行款项等 500000
如果承付的是同系统的联行业务，那么使用的是联行往账的会计科目。如果是异地的，则分两种情况，第一种是先横后直，即本地票据交换清算后再进行系统内清算，那么贷方会计科目应为存放中央银行款项。第二种是先直后横，即先异地系统内进行清算，然后再本地票据清算，那么贷方科目应记为清算资金往来（系统内的）。
2>本行受理外省签开给本行客户的银行汇票100万元，进行金额解付后，款收客户账户。
答案如下：会计分录：借：联行往账（或清算资金往来） 1000000
贷：吸收存款——1000000
借方，联行往账，能够理解，是不涉及外系统的联行内业务。清算资金往来，能够理解，是先直后横的跨行资金清算（在这里应该是系统内的清算资金往来）。但是如果采用先横后直的话，是不是就不应该使用清算资金往来而使用存放中央银行款项的会计科目了？