关于税改

2019年1月1日起，正式实施税改，加之对个人工资的结算，让我来学习学习。

首先，公式：

税前工资—5000（起征额）—专项扣除（五险一金）—专项附加扣除—依法确定的其他扣除 = 全月应缴纳所得额

全月应缴纳所得额 * 适用税率 — 速算扣除数 = 个人所得税

税前工资—五险一金—个人所得税 = 税后工资

一、起征额变化

起征额由原来的3500变为5000。

二、五险一金

五险一金的缴纳比例根据各城市的不同而不同，有些城市的缴纳比例实行一年一定。

三、专项附加扣除

1. 子女教育支出，明确纳税人的子女在年满3岁后接受学前教育阶段和从小学到博士研究生的全日制学历教育阶段的相关支出，按每个子女每月1000元标准定额扣除，其中高中阶段教育包含技工教育。

2. 继续教育支出，纳税人接受学历（学位）继续教育的支出，在规定期间可按每月400元定额扣除，但同一学历继续教育的扣除期限不能超过48个月；接受技能人员和专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年按3600元定额扣除。

3. 大病医疗支出，纳税人在一个纳税年度内，与基本医保相关的医药费用扣除医保报销后的个人负担，累计超过1.5万元部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在8万元限额内据实扣除。

4. 住房贷款利息支出，纳税人本人或配偶发生的首套住房贷款利息支出，可按每月1000元标准定额扣除。

5. 住房租金支出，根据城市的不同，符合条件的住房租金按每月1500元、1100元或800元标准定额扣除。

6. 赡养老人支出，纳税人赡养年满60岁父母的支出，按照一定标准定额扣除，其中，独生子女按每人每月2000元标准扣除，非独生子女与其兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度。

四、依法确定的其他扣除

依法确定的其他扣除，是指除上述专项扣除、专项附加扣除之外，由国务院决定以扣除方式减少纳税的其他优惠政策规定。

五、全月应缴纳所得额、适用税率、速算扣除数

其中，速算扣除数是为了方便计算个税而衍生出来的一个名词，是指为解决超额累进税率分级计算税额的复杂技术问题，而预先计算出的一个数据。涉及全额累进税率和超额累进税率两个概念。

速算扣除数的计算公式是：本级速算扣除额 = 上一级最高应纳税所得额 ×（本级税率—上一级税率）+上一级速算扣除数

六、全年一次性奖金（年终奖）收入

1. 发放年终奖当月工资高于起征额5000元

年终奖 / 12 * 适用税率 — 速算扣除款 = 年终奖个人所得税

年终奖 — 年终奖个人所得税 = 年终奖收入

2. 发放年终奖当月工资低于起征额5000元（年终奖要填充当月工资与起征额的差额，剩下来的进行个人所得税计算）

（年终奖 — 当月工资与起征额5000元的差额） / 12 * 适用税率 — 速算扣除款 = 年终奖个人所得税

年终奖 — 年终奖个人所得税 = 年终奖收入

3. 纳税人取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。