春节前后,很多企业都在举办年会,主要目的是年度总结、奖励员工及答谢客户,企业年会上发放的奖品要缴税吗,如何缴税?
案例:A公司的年会奖品,一部分是自己生产的产品,一部分是外购的商品,在抽奖环节,员工小王抽中一台空气净化器(自产:A公司该产品的不含税销售价格为10,000元),员工小张抽中一部iPad平板电脑(外购:购进的不含税价格为5,000元),客户甲抽中一台空气净化器(自产:A公司该产品的不含税销售价格为10,000元),客户乙抽中一部iPad平板电脑(外购:购进的不含税价格为5,000元)。A公司需要缴纳哪些税?
企业向员工发放的奖品应并入员工取得奖品当月的工资总额,合并计算和代扣代缴个人所得税,适用税率3%-45%;奖品是自产的,奖品价值按照企业当时的销售价格确认;奖品是外购,奖品价值按照购进价格确认。
企业向非员工发放的奖品,应按照个人的“其他所得”,代扣代缴个人所得税,适用固定税率20%。奖品是自产的,奖品价值按照企业当时的销售价格确认;奖品是外购,奖品价值按照购进价格确认。
假设案例中,小王和小张的月工资都为7,000元,收到奖品的当月,A公司需要发放的奖品代扣代缴的个税分别为:
员工小王:(7,000+10,000-3,500)*25%-1,005= 2,370
员工小张:(7,000+5,000-3,500)*20%-555= 1,145
客户甲:10,000/(1-20%)*20%=2,500
客户乙:5,000/(1-20%)*20%=1,250
注意:客户拿到的奖品价值是代扣代缴个税后的价值,因此需要倒算相应的个税。
增值税
企业向员工发放的奖品,奖品是自产的,视同销售货物,需按照企业当时的销售价格,缴纳增值税,涉及的原材料进项税额可以抵扣;
企业向员工发放的奖品,奖品是外购的,采购时的增值税进项税额不得抵扣;
企业向非员工发放的奖品,奖品是自产的,视同销售货物,需按照企业当时的销售价格,缴纳增值税,涉及的原材料进项税额可以抵扣;
企业向非员工发放的奖品,奖品是外购的,视同销售货物,需按照企业当时的销售价格,缴纳增值税,采购时的增值税进项税额可以抵扣。
企业所得税
对于企业所得税,企业将自产或外购的商品作为奖品奖励给员工或赠送给客户,都应视同销售确认收入,按规定计算缴纳企业所得税。