员工奖金需要交税吗_企业为员工发福利 奖品奖金也需要缴税

原标题：企业为员工发福利 奖品奖金也需要缴税

企业的福利待遇经常成为员工炫耀的资本，过生日企业准备了小礼品，各种节日为员工准备的物品，举办不容形式的年会的时候对先进工作者发放奖金、奖品及举行抽奖活动。那么，发放的现金或实物，如何进行税务处理呢?乐上财税针对这个问题为大家总结了一下相关的税务处理方法。

发放奖金的税务处理

有些企业会设置类似功勋员工奖、优秀员工奖、销售精英奖等奖项，并发放一定的现金奖励。按照会计准则的要求，应在“应付职工薪酬——奖金”科目进行核算。同时按照“工资、薪金所得”并入当月工资计征个人所得税。如作为年终一次性奖金，也可以按照年终一次性奖金的计税办法，在一个纳税年度内，该计税办法对每一个人而言，只允许采用一次。若作为年终一次性奖金，在年会上发放的奖金一般是年终不含税奖金，也就是说员工获得的是税后奖金，公司为员工负担全部税款。企业应将负担的这部分税款并入该员工的全年一次性奖金，换算为应纳税所得额后，按照规定方法计征个人所得税。

发放奖品的税务处理

有些企业会进行娱乐表演或抽奖，并发放一些奖品，对于这些奖品，主要涉及个人所得税、增值税和企业所得税。

(一)个人所得税

个人所得税法实施条例第八条第(一)项规定，工资、薪金所得，指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。《财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》(财税〔2011〕50号)第二条第二款规定，企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

(二)增值税

增值税暂行条例第十条规定，用于非增值税应税项目，免征增值税项目，集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。增值税暂行条例实施细则第四条规定，单位或个体工商户视同销售货物的行为包括：(一)将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费;(二)将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给其他单位或个人。

(三)企业所得税

《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)第二条规定，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。(一)用于市场推广或销售;(二)用于交际应酬;(三)用于职工奖励或福利;(四)用于股息分配;(五)用于对外捐赠;(六)其他改变资产所有权属的用途。

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