管理费用计算机审计,管理费用审计

管理费用列支审计是财务审计中的一项重要内容，对于规范被审计单位财务管理，有效防范各种经济风险起到重要作用。管理费用审计目标包括管理费用的内部控制是否适当，记录的管理费用是否已发生且与被审计单位有关，已发生的管理费用记录是否完整，与管理费用有关的金额是否恰当记录，管理费用的账务处理是否完整、正确，管理费用是否已记录与正确的会计期间，管理费用的披露和猎豹是否恰当，是否存在涉税风险等。管理费用列支审计流程与方法包括分析性复核、控制测试、实质性测试、异常资金流追踪。

分析性复核：

分析性复核是指通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。管理费用法分析性复核的内容主要包括：支行(部室)总费用纵向对比分析；支行(部室)总费用横向对比分析；支行(部室)总费用各科目费用纵向对比分析；支行(部室)总费用各科目费用横向对比分析；支行(部室)科目费用构成对比分析；各科目费用实际与预算、考核指标对比分析，分析偏离原因；对支行行长离任前三个月报账费用合理性进行分析，特别是离任前集中报账情况。

控制测试：

控制测试是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。费用审计控制测试采用的审计程序主要包括：查阅银行股东大会会议记录及纪要，董、监、高会议记录及纪要，银行财务内控制度，财务部人员设置及岗位职责，费用审批权限，横向纵向转授权书；询问银行分管财务副行长、财务部总经理、费用报账审核人员，了解费用报账内部控制流程；观察费用报账审核、记账流程；抽凭验证费用内部控制执行情况。

实质性测试：

实质性测试是指用于发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序。结合分析行复核、内部控制测试结果，将费用审计重点锁定在广告费、业务宣传费、业务招待费、会议费、职工教育经费、租赁费、绿化费、修理费等方面，重点锁定有异常情况的支行，从费用明细账追查至报销传票等资料，审查费用的真实性、费用列支的合法性、报销发票的真实性、报销单据的完备性、报销内容的合理性、入账金额和科目的准确性、入账期间的准确性、涉税风险等。

异常资金流追踪：

异常资金流追踪是费用真实性审计的有效方法。异常资金流追踪方法不仅可以用于银行信贷业务审计，同样可用于财务费用审计，结合非现场分析性复核，香肠费用访谈，不仅能提高审计效率，还能帮助审计人员发现隐藏在表象后的深层次问题，效果显著。

首先，利用分析性复核方法，纵向横向对比分析，选取异常费用项目，根据分析性复核结果，采用表单式查证方法，按照报账日期、报销人、审核人、审批人、报账金额、报账内容、发票单位、报账款项实际支付对象、支付账号梳理资金流线索。

其次，利用计算机辅助费用审计，建立数据模型筛选异常资金流，异常资金流包括频繁向同一单位/同一人划款，不同报销事项的资金均流向同一单位/同一人，大额费用报账资金划入内部员工/员工亲属个人账户，费用报账资金支付对象非发票开票单位等。

再次，对上述模型数据进行查证。对报销资金流入内部员工及关系人账户的，调阅内部员工及关系人账户交易流水，进行深入排查。对无法追踪的资金流选取相关人员进行访谈，访谈前确定好访谈目标、访谈对象、访谈提纲、掌握访谈技巧，实现与被访谈人人的有效沟通，达到访谈目的。访谈对象主要包括分管领导、费用报账经办人员、财务部总经理及费用报账审核人员等。

最后，将各环节资金流串联起来，与传统审计方法想结合，对信息交叉比对印证，但看个环节资金流可能合规，但将各环节资金流串联起来，对信息相互交叉比对就可能发现深层次的问题。