1966年以来,我国农业事业单位一.直采用资金收付记账法。在新形势下.这种记账方法已经不应社会主义市场经济发展的需要。为了统一记账方法和与国际会计慨例接轨,实现会计电算化,新会计制度统规定事业单位也爱改用借货记账法。
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一、借贷记账原理
借贷记账法是以全部资金为主体,以“借”、“贷”二字为记账符号,记录会计要素增减变动的重复式记账 方法。
农业事业单位的账户按基本会计等式的关系,可分为资产 类账户和负债类账户。资产支出账户为资产类账户:负债、收入、净资产账户为负债类账户。
在借贷记账法下设置的账户,分为“借方”和“货方”,用来反映会计要素的增减变动。“借方”在账户的左方,“贷方”在账户的右方。资产类账户和负债类账户中登记的事项不同,账户余额的方向也不同。
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资产类账户,期初余额在账户的借方,即左方,增加记在借方,即同余额相同的方向;减少记在贷方,即同余额相反的方向;期末余额在借方。
负债类账户,期初余额在账户的贷方,即右方,增加记在贷方,即同余额相同的方向;减少记在借方,即同余额相反的方向:期末余额在贷方。
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在新会计制度中,还设置了-种双重性质的账户,即兼有资产类和负债类性质的账户,通常用于结算往来业务,如设置“应收账款”账户。应收账款增加记在借方,应收账款减少记在贷方;预收款项增加记在贷方,预收款项减少记在借方。期末根据账户余额所在的方向确定其所反映的经济内容。期末余额如在借方,就是应收款项;期末余额如在贷方,就是预收款项。